Pogovarjali smo se o tem, kaj so davčne stopnje in kako se določajo. To gradivo bomo posvetili trenutnim davčnim stopnjam v Rusiji.
Kakšne so davčne stopnje?
Glede na naravo pobiranja davčnih stopenj ločimo proporcionalne stopnje in stopnje, izražene v fiksnem (absolutnem) znesku na enoto davčne osnove.
Opozoriti je treba, da je za davčne stopnje v Ruski federaciji značilna predvsem sorazmernost. To pomeni, da so osnovne davčne stopnje izražene v odstotkih od davčne osnove in se z višanjem davčne osnove ne spreminjajo.
Davčne stopnje: tabela
V tabeli predstavimo seznam zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, ki veljajo v Ruski federaciji, z navedbo členov davčnega zakonika Ruske federacije, ki določajo davčne stopnje v zvezi s temi davki. Hiperpovezave v imenih davkov preusmerjajo na ločena posvetovanja, ki nudijo podrobnejše informacije o veljavnih davčnih stopnjah v letu 2017 za posamezen davek.
| Davčno ime | Vrsta davka | člen davčnega zakonika Ruske federacije |
|---|---|---|
| DDV | Zvezna | Umetnost. 164 Davčni zakonik Ruske federacije |
| Umetnost. 224 Davčni zakonik Ruske federacije | ||
| Umetnost. 284 Davčni zakonik Ruske federacije | ||
| Davek na pridobivanje rudnin | Umetnost. 342 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Vodni davek | Umetnost. 333.12 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Trošarine | Umetnost. 193 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Enotni kmetijski davek | Umetnost. 346.8 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Umetnost. 346.20 Davčni zakonik Ruske federacije | ||
| Umetnost. 346.31 Davčni zakonik Ruske federacije | ||
| PSN | Umetnost. 346.50 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Regionalni | Umetnost. 380 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Davek na igre na srečo | Umetnost. 369 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Prometni davek | Umetnost. 361 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Lokalno | Umetnost. 394 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Davek na nepremičnine za fizične osebe | Umetnost. 406 Davčni zakonik Ruske federacije |
Spomnimo se, da so davčne stopnje za zvezne davke določene z Davčnim zakonikom Ruske federacije, za regionalne in lokalne davke pa z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občin znotraj omejitve, določene z Davčnim zakonikom Ruske federacije (člen 53 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Regionalnim (lokalnim) oblastem se lahko podeli pravica, da v določenih mejah povečajo ali znižajo stopnje regionalnih (lokalnih) davkov, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Poleg tega lahko davčni zakonik Ruske federacije na primer določa, da se lahko davčna stopnja v delu, v katerem je zvezni davek knjižen v proračun sestavnih subjektov Ruske federacije, zniža tudi z zakoni držav članic. ustrezen predmet. Govorimo o stopnji dohodnine v višini 20%, od tega se lahko "regionalna" stopnja 18% (v letih 2017-2020 - 17%) zniža na 13,5% (v letih 2017-2020 na 12,5%) (
Je lokalni davek, tj. plača se v proračun občine (ali zveznih mest Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola), v kateri je nameščen in v kateri se nahaja nepremičnina.
Kdo plačuje davek na nepremičnine v letu 2018
Davek na nepremičnine morajo plačati posamezniki, ki imajo v lasti:
- Hiša;
- bivalni prostor (stanovanje, soba);
- garaža, parkirno mesto;
- en kompleks nepremičnin;
- nedokončan gradbeni projekt;
- druga zgradba, struktura, struktura, prostori;
- delež v zgoraj navedenem premoženju.
Hiše in stanovanjske stavbe, ki se nahajajo na zemljiščih, namenjenih za osebno pomožno kmetovanje, kmetovanje na dačah, vrtnarjenje, vrtnarstvo in individualno stanovanjsko gradnjo, so razvrščene kot stanovanjske stavbe.
Opomba: za premoženje, ki je del skupne lastnine stanovanjske hiše (stopnišča, dvigala, podstrešja, strehe, kleti ipd.) ni treba plačati davka.
Opomba da so v skladu s spremembami davčnega zakonika Ruske federacije z zakonom št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016 nestanovanjske stavbe (vrtne in podeželske hiše) enake stanovanjskim in so predmet davka na nepremičnine od začetka iz obdobja 2015. V zvezi s temi objekti lahko občani uveljavljajo ugodnost (če se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti) v višini 50 m2. neobdavčeno območje. Za pridobitev se morate osebno obrniti na davčni organ ali vložiti vlogo prek »Osebnega davčnega računa«.
Kako se izračuna davek na nepremičnine za leto 2017?
Davek na nepremičnine izračuna zvezna davčna služba, nato pošlje obvestilo v kraj stalnega prebivališča posameznika, ki vsebuje podatke o znesku davka, ki ga je treba plačati.
1. januarja 2015 je začelo veljati poglavje 32 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa nov postopek za izračun davka na nepremičnine. Po novih pravilih se davek ne izračuna od popisne vrednosti predmeta, temveč na podlagi njene katastrsko vrednost(tj. čim bližje tržnemu).
Nov postopek izračuna bo vsak subjekt Ruske federacije uvedel ločeno. Tisti subjekti, ki niso uspeli potrditi katastrske vrednosti objektov in objaviti ustreznega pravnega akta pred 1. decembrom 2017, bodo davek v letu 2018 izračunali po »starem« (na podlagi popisne vrednosti).
Opomba: Vsi subjekti Rusije morajo do 1. januarja 2020 popolnoma preiti na izračun davka na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti.
Kako se izračuna davek od katastrske vrednosti?
Davek na nepremičnine za fizične osebe se na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine izračuna po naslednji formuli:
N do = (Katastrska vrednost – Davčna olajšava) x Velikost deleža x Davčna stopnja
Katastrska vrednost
Pri izračunu davka se podatki o katastrski vrednosti objekta vzamejo iz državnega katastra nepremičnin na dan 1. januarja vsako leto (za nove objekte - ob njihovem vpisu v državni register). Katastrsko vrednost predmeta lahko ugotovite v teritorialnem uradu Rosreestra.
Davčna olajšava
Pri izračunu davka se lahko katastrska vrednost za glavne vrste objektov zmanjša z davčno olajšavo:
Organi občin in mest Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola imajo pravico povečati višino zgoraj opisanih davčnih olajšav. Če se katastrska vrednost izkaže za negativno, se šteje, da je enaka nič.
Primer izračuna
Petrov I.A. ima v lasti stanovanje v skupni izmeri 50 m2. metrov. Njegova katastrska vrednost je 3.000.000 rubljev. Cena enega kvadratnega. meter je enak 60.000 rubljev.
Davčna olajšava v tem primeru bo: 1 200 000 rubljev(60.000 rubljev x 20 kvadratnih metrov). Pri izračunu davka je treba upoštevati zmanjšano katastrsko vrednost: 1 800 000 rubljev(3 000 000 RUB – 1 200 000 RUB).
Velikost deleža
Če je predmet v skupno deljeno lastništvo
Davčna stopnja
Davčne stopnje v vsakem subjektu v Rusiji so različne; njihov točen znesek v letu 2018 lahko najdete na tej strani
| Davčna stopnja | Vrsta predmeta |
|---|---|
| 0,1% | Stanovanjske zgradbe (vključno z nedokončanimi) in stanovanjski prostori (stanovanja, sobe) |
| Enotni nepremičninski kompleksi, ki vključujejo vsaj en stanovanjski prostor (stanovanjska stavba) | |
| Garaže in parkirni prostori | |
| Poslovne zgradbe ali objekti, katerih površina ne presega 50 kvadratnih metrov. metrov in se nahajajo na zemljiščih, predvidenih za osebno pomožno kmetovanje, kmetovanje na dačah, vrtnarjenje, vrtnarstvo ali individualno stanovanjsko gradnjo. | |
| 2% | Upravna, poslovna in trgovska središča |
| Nestanovanjski prostori, ki se uporabljajo za namestitev pisarn, maloprodajnih objektov, gostinskih objektov in potrošniških storitev | |
| Objekti, katerih katastrska vrednost presega 300 milijonov rubljev | |
| 0,5% | Drugi predmeti |
Organi občin in mest Moskve, Sankt Peterburga, Sevastopola imajo pravico znižati davčno stopnjo 0,1% na ničlo ali povečanje, vendar ne več kot trikrat. Tudi glede na katastrsko vrednost, vrsto in lokacijo predmeta imajo lokalne oblasti pravico določiti diferencirane davčne stopnje.
Primer izračuna
Predmet obdavčitve
Petrov I.A. pripada ½ stanovanja s skupno površino 50 kvadratnih metrov. metrov. Katastrska vrednost stanovanja je 3.000.000 rubljev. Davčna olajšava bo enaka 1.200.000 rubljev.
Izračun davka
Za izračun davka vzamemo najvišjo možno davčno stopnjo 0,1% .
Če zamenjamo vse razpoložljive podatke, dobimo formulo:
900 rubljev.((3.000.000 RUB - 1.200.000 RUB) x ½ x 0,1%).
Kako se izračuna davek od vrednosti zalog?
Davek od nepremičnine za fizične osebe se glede na popisno vrednost nepremičnine izračuna po formuli:
N in = vrednost zalog x velikost delnice x davčna stopnja
Vrednost zalog
Pri obračunu davka se upoštevajo podatki o popisni vrednosti, predloženi davčnemu organu pred 1. marcem 2013. Te podatke lahko dobite v podružnici ZTI na lokaciji nepremičnine.
Velikost deleža
Če je predmet v skupno deljeno lastništvo, se davek izračuna za vsakega udeleženca sorazmerno z njegovim deležem v lastništvu tega predmeta. Če se nepremičnina nahaja v skupno skupno premoženje, se davek obračuna za vsakega od udeležencev solastnine v enakih deležih.
Davčna stopnja
Davčne stopnje v vsakem subjektu Ruske federacije so različne; njihov natančen znesek lahko najdete na tej strani. Upoštevajte, da davčne stopnje ne smejo preseči naslednjih omejitev:
Opomba: glede na višino popisne vrednosti, vrsto in lokacijo predmeta imajo lokalne oblasti pravico določiti diferencirane davčne stopnje.
Primer izračuna
Predmet obdavčitve
Petrov I.A. pripada ½ stanovanja v Moskvi. Inventarna vrednost stanovanja je 200.000 rubljev..
Izračun davka
Davčna stopnja za to stanovanje je navedena v znesku 0,1% .
Davek na nepremičnine bo v tem primeru enak: 100 rub.(200.000 rubljev x ½ x 0,1 / 100).
Kako se obračunava davek po novih pravilih v prvih 4 letih?
Pri izračunu davka iz katastrske vrednosti je njegova višina bistveno večja kot pri izračunu iz popisne vrednosti. Da bi preprečili močno povečanje davčne obremenitve, je bilo odločeno: v prvih štirih letih (po uvedbi novih pravil v regiji) je treba davek izračunati po naslednji formuli:
Н = (Н к – Н и) x K + Н и
N do– davek, izračunan od katastrske vrednosti objekta ().
N in– davek, izračunan od popisne vrednosti predmeta ().
TO– redukcijski faktor, s katerim se bo davčna obremenitev vsako leto postopno povečala za 20 %.
Koeficient K je enak:
- 0,2 – v prvem letu;
- 0,4 – v drugem letu;
- 0,6 – v tretjem letu;
- 0,8 – v četrtem letniku.
Od 5. leta naprej je treba davek na nepremičnine izračunati na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine.
Opomba: obračun davka po zgornji formuli se izvede samo v primerih, ko se davek od katastrske vrednosti pridobi več kot od popisne vrednosti.
Davčno obvestilo
Za fizične osebe davek na premoženje obračuna davčna služba, nato pa na njihovo prebivališče pošlje obvestilo o davku, ki vsebuje podatke o višini davka, roku za njegovo plačilo itd.
Davčna obvestila v letu 2018 bodo rezidentom Rusije poslana v obdobju od Od aprila do novembra, vendar najkasneje 30 dni pred plačilnim rokom.
Mnogi lastniki nepremičnin zmotno verjamejo, da če niso prejeli obvestila davčne službe, jim ni treba plačati davka na nepremičnine. To je narobe.
S 1. januarjem 2015 je začel veljati zakon, po katerem so davčni zavezanci v primeru neprejetega obvestila o davku dolžni samoprijava zvezni davčni službi o razpoložljivosti nepremičnin, pa tudi vozil.
Zgornje sporočilo, skupaj s kopijami lastninskih dokumentov, je treba predložiti Zvezni davčni službi za vsak predmet obdavčitve enkrat pred 31. decembrom naslednjega leta. Na primer, če je bilo stanovanje kupljeno leta 2017 in o tem ni bilo prejetih nobenih obvestil, je treba podatke posredovati Zvezni davčni službi do 31. decembra 2018.
Če torej ne prejmete obvestila, zvezna davčna služba priporoča, da prevzamete pobudo in se osebno obrnete na inšpektorat (to storitev lahko uporabite za naročanje na spletu).
Če državljan samostojno prijavi, da ima vozilo, za katerega davek ni bil odmerjen, se plačilo obračuna za leto, v katerem je bila navedena prijava predložena. Ta pogoj pa velja le, če davčni urad ni imel podatkov o prijavljenem predmetu. Če obvestilo o plačilu ni bilo poslano iz drugih razlogov (na primer naslov davčnega zavezanca je bil napačno naveden ali izgubljen po pošti), se izračun izvede za vsa tri leta.
Če takšnega sporočila ne predloži v predpisanem roku, bo državljan odgovarjal po 3. odstavku čl. 129.1 in mu je bila izrečena globa v višini 20 % neplačanega zneska davka za predmet, za katerega ni oddal prijave.
Rok za plačilo davka na nepremičnine
Leta 2018 je bil za vse regije Rusije določen enoten rok za plačilo davka na nepremičnine - najkasneje do 1. decembra 2018.
Opomba da se v primeru kršitve rokov za plačilo davka na nepremičnine zaračuna kazen za znesek zamude za vsak koledarski dan zamude v višini ene tristotine trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. . Poleg tega lahko davčni organ dolžnikovemu delodajalcu pošlje obvestilo o izterjavi dolga na račun plače in naloži tudi omejitev zapustitve Ruske federacije. Za neplačilo davkov se posameznikom ne izreče globa.
Plačilo davka na nepremičnine
Davek na nepremičnine lahko plačate s posebno storitvijo na uradni spletni strani davčne službe.
Za to potrebujete:
Kako ugotoviti svoj davčni dolg
Davčne dolgove lahko ugotovite na več načinov:
- Osebno se obrnite na teritorialni davčni organ Zvezne davčne službe v kraju vašega stalnega prebivališča.
- Prek osebnega računa davkoplačevalca na uradni spletni strani Zvezne davčne službe.
- Uporaba posebne storitve na enotnem portalu državnih storitev.
- Preko banke podatkov na uradni spletni strani sodnih izvršiteljev (samo za dolžnike, katerih zadeve so v izvršilnem postopku).
To je del dohodka, ki se nakaže v zvezni proračun in v proračune sestavnih enot države. Enota obdavčitve je lahko ne samo denarna enota, ampak tudi na primer enota površine.
Če je davčna stopnja izražena v odstotkih od celotnega dobička plačnika, govorimo o davčni kvoti.
Davčna stopnja je obvezna sestavina davka in tudi merilo za izračun davka skupaj s predmetom obdavčitve, davčnim obdobjem, davčno osnovo, postopkom obračuna davka itd. Davek se določi le ob upoštevanju vseh naštetih elementov.
Vrste davčnih stopenj
Vrste NS delimo glede na vrstni red izračuna in vsebino. Poleg tega je NS lahko enoten za vse plačnike ali diferenciran.Vrste obračuna davka po vrstnem redu obračuna
Glede na metodo izračuna je običajno razlikovati 2 vrsti stav:- Obresti. Kot je navedeno zgoraj, so obrestne mere (ali, kot se imenujejo tudi davčne kvote) izražene v odstotkih ob upoštevanju davčne osnove. Davčne številke se praviloma uporabljajo pri obdavčitvi dohodka in dobička.
- Trdna. Oblikovani so ob upoštevanju absolutnega zneska na enoto obdavčitve, ne glede na višino dobička (realni davki). Značilno za obdavčitev nepremičnin.
Vrste davkov, ob upoštevanju narave rasti davčne osnove
Ob upoštevanju zmanjšanja ali povečanja predmeta davka je običajno razlikovati med tremi vrstami davčnih stopenj (razvrščene so kot zgoraj obravnavane obrestne mere):- Progresivno. Zanje je značilno povečanje, ko se poveča obdavčljivi dohodek. Uporablja se predvsem za obdavčitev posameznikov. Progresija je lahko kombinirana, eno-, večstopenjska, enostavna bitna, linearna, relativna bitna.
- Regresivno. Za razliko od prejšnjih se z rastjo dobička zmanjšujejo.
- Proporcionalno. Znesek dohodka se ne upošteva: delujejo v enakem odstotku.
Vrste davčnih stopenj po vsebini
Glede na vsebino je običajno razdeliti 3 davčne stopnje:- Gospodarsko. Oblikujejo se kot razmerje med plačanim zneskom in celotnim prejetim dobičkom.
- Dejansko. Oblikujejo se kot razmerje med plačanim zneskom in davčno osnovo.
- Mejna (mejna davčna stopnja). Davek, plačan na vsako enoto povečanja dobička. To pomeni, da se davčna stopnja uporablja za zadnje povečanje katere koli davčne osnove. To je dodatni davek.
Diferenciacija davčnih stopenj
NS je lahko ne le enak za vse plačnike, temveč tudi diferenciran. Slednji so vzpostavljeni na različnih podlagah v okviru davčnega zakonika. Takšni razlogi lahko vključujejo:- državljanom podeljena častna priznanja, častni nazivi;
- davkoplačevalec ima različne izjemne dosežke;
- težkem finančnem položaju zavezanca.
24. Davčna stopnja. Oblike in vrste davčnih stopenj. Vloga davčne stopnje pri izvajanju davčnih funkcij.
Koncept
Davčna stopnja- znesek davka na mersko enoto davčne osnove.
Oblike in vrste davčnih stopenj
Vrste
Glede na predmet obdavčitve so stopnje:
1) Trdna(specifični) se ugotavljajo v absolutnem znesku na davčno enoto, ne glede na višino dohodka oziroma dobička. Navedene stopnje se uporabljajo pri odmeri davka na pridobivanje mineralnih surovin in trošarin.
2) Obresti(ad valorem) se določijo na vrednost predmeta obdavčitve. Velja za večino davkov.
3) Kombinirano združujejo fiksne in obrestne mere. Na primer, pri plačilu trošarin na cigarete in cigarete 550 rubljev na 1000 kosov + 8 odstotkov ocenjenih stroškov, izračunanih na podlagi najvišje maloprodajne cene, vendar ne manj kot 730 rubljev na 1000 kosov.
Obrobni– stopnje, navedene v davčni zakonodaji.
Dejansko– razmerje med zneskom plačanega davka in zneskom denarne osnove.
Gospodarsko– razmerje med zneskom plačanega davka in zneskom celotnega prejetega dohodka.
Obrazci
Progresivne stopnje– z večanjem vrednosti predmeta se povečuje tudi njihova velikost (NIFL, prometna taksa).
Regresivno– s povečanjem stroškov objekta se njihova velikost zmanjša (UST do 2010).
Proporcionalno– stopnje veljajo v enaki višini za predmet obdavčitve (večina davkov).
Vloga davčne stopnje pri izvajanju davčnih funkcij
K razvoju neoklasične teorije davkov je pomembno prispeval profesor A. Laffer, ki je s konstrukcijo parabolične krivulje, imenovane Lafferjeva krivulja, vzpostavil kvantitativno razmerje med progresivno obdavčitvijo in proračunskimi prihodki. Iz slike je razvidno, da je dvig davčnih stopenj le do določene meje (toč M) vodi v ustrezno povečanje proračunskih prihodkov. S prekoračitvijo te meje davčna stopnja postane zavora za poslovanje, izginejo spodbude za gospodarski razvoj, z oženjem davčne osnove pa začnejo upadati proračunski prihodki.
Po besedah A. Lafferja je mejna stopnja odtegnitve davka v proračun, v okviru katere se bo povečal obseg proračunskih prihodkov, 30 %. Pri 40–50 % odtegnitvi dohodka, ko davčna stopnja pade v »prepovedano cono« delovanja, pride do zmanjšanja varčevanja prebivalstva, kar potegne za seboj nezainteresiranost za vlaganje v določene sektorje gospodarstva in zmanjšanje davčni prihodki.
Po besedah A. Lafferja je mejna stopnja odtegnitve davka v proračun, v okviru katere se bo povečal obseg proračunskih prihodkov, 30 %. Pri 40–50 % odtegnitvi dohodka, ko davčna stopnja pade v »prepovedano cono« delovanja, pride do zmanjšanja varčevanja prebivalstva, kar potegne za seboj nezainteresiranost za vlaganje v določene panoge gospodarstva in zmanjšanje davčni prihodki.
25. Funkcije davkov in njihovo izvajanje v davčnem sistemu Ruske federacije.
Ekonomsko bistvo davkov se kaže v njihovih funkcijah, ki se izvajajo neposredno v procesu obdavčitve: odražajo sistem odnosov in medsebojnih odnosov med državo in posameznikom n\pl.
Davčne funkcije:
Treba je poudariti 4 glavne funkcije:
fiskalni;
regulativni;
Socialno;
Test.
1) Fiskalni– s plačilom davkov se proračun države polni za državne izdatke (državna uprava: duma, ministrstva, obramba, red, ministrstvo za notranje zadeve, sodišče, socialna zaščita, medicina, kultura, izobraževanje).
Z izvajanjem te funkcije v praksi, javnofinančnih sredstev in ustvarjeni materialni pogoji za delovanje države. Glavna naloga izvajanja fiskalne funkcije je zagotavljanje stabilne prihodkovne osnove proračunov vseh ravni. Fiskalna funkcija je torej širši pojem od funkcije zagotavljanja sodelovanja prebivalstva pri oblikovanju sklada za financiranje državnih potreb. Vendar ima izvajanje fiskalne funkcije davkov objektivne in subjektivne omejitve. Ob nezadostnih davčnih prihodkih in nezmožnosti zmanjšanja državne porabe se je treba zateči k iskanju drugih oblik dohodka. Najprej je to poziv k notranjim in zunanjim državnim, regionalnim in lokalnim posojilom. Plasiranje posojil vodi v nastanek javnega dolga.
2) Distribucija– z obdavčitvijo država bolj enakomerno porazdeli dohodke med državljane.
3) Nadzor– preko davčnega sistema lahko država nadzira finančne tokove (izvajanje gotovinske kontrole – izvajanje blagajniških revizij).
Treba je opozoriti, da bi bilo napačno identificirati kontrolno funkcijo davkov z davčnim nadzorom (člen 82 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki ga izvajajo davčni in carinski organi, organi državnih zunajproračunskih skladov. Naloga naštetih služb je spremljanje spoštovanja davčne zakonodaje z davčnimi inšpekcijami v različnih oblikah.
4) Regulativni– vpliv davka na gospodarski razvoj določenih vrst dejavnosti (ponudba in povpraševanje, investicije, davčne ugodnosti za panoge).
Ta funkcija je začasno povezana z razdelitvijo davčnih plačil med pravnimi in posamezniki, sferami in sektorji gospodarstva, državo kot celoto in njenimi teritorialnimi subjekti. Ta funkcija vam omogoča uravnavanje dohodka različnih skupin prebivalstva. Davčna ureditev se izvaja s sistemom ugodnosti ter sistemom davkov in pristojbin. Namen uveljavljanja davčnih ugodnosti je zmanjšanje obsega davčnih obveznosti plačnika. Glede na to, kateri element davčne strukture želimo spremeniti, jih delimo na oprostitve, popuste in davčne olajšave. Oprostitve so davčne ugodnosti, katerih cilj je izločitev določenih predmetov iz obdavčitve (na primer neobdavčenega minimuma). Popusti se razumejo kot ugodnosti, katerih cilj je znižanje davčne osnove. V zvezi z davki na dobiček (dohodek) organizacij popusti niso povezani z dohodki, temveč z odhodki davkoplačevalca, z drugimi besedami, plačnik ima pravico zmanjšati dobiček, ki je predmet obdavčitve, za znesek odhodkov, ki jih ima ga za namene, ki jih spodbuja država. Davčna olajšava- To je ugodnost, katere cilj je znižanje davčne stopnje ali zneska plače. Regulacijska funkcija davkov se ne kaže le v sferi proizvodnje, ampak tudi skozi plačilno sposobnost posameznikov – na trgu ponudbe in povpraševanja po dobrinah in storitvah, v sferi menjave in potrošnje.
Glede na vrsto zagotovljene ugodnosti so davčni dobropisi v naslednjih oblikah:
Znižana davčna stopnja;
Znižanje zneska plače (popolna oprostitev plačila davka za določeno obdobje - možnost je predvidena v členu 56 Davčnega zakonika Ruske federacije - se imenuje davčne počitnice);
vračilo predhodno plačanega davka ali njegovega dela;
Odlog in obročno plačilo davka, vključno z investicijskim davčnim dobropisom;
Dobropis za predhodno plačan davek;
Zamenjava plačila davka (dela davka) s plačilom v naravi.
Regulatorna funkcija je namenjena urejanju finančnih in gospodarskih dejavnosti proizvajalcev blaga in storitev s sistemom davčnih plačil in pristojbin, ki jih zbere država in so namenjeni obnovi porabljenih virov (predvsem naravnih) ter razširitvi stopnje njihove vključevanje v proizvodnjo z namenom doseganja gospodarske rasti. Ti odbitki imajo praviloma jasno industrijo. Te vrste davkov in pristojbin vključujejo davek na uporabo podzemlja, davek na reprodukcijo baze mineralnih surovin, dajatev za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih bioloških virov, gozdno takso, vodno takso. , okoljski davek, davek na nepremičnine, davek na promet, davek na zemljišče.
5) Spodbudno– država lahko spodbuja razvoj določenih sektorjev gospodarstva z različnimi davčnimi ugodnostmi (davčne olajšave, davčne počitnice, preferenciali).
Trenutni davčni sistem ponuja široko paleto davčne ugodnosti mala podjetja, invalidska podjetja, kmetijski proizvajalci, organizacije, ki izvajajo kapitalske naložbe v proizvodne in dobrodelne dejavnosti itd.
6) Socialna funkcija davki so tesno povezani s fiskalnimi in regulativnimi funkcijami prek pogojev za pobiranje davka na dohodek in premoženje. Davki so v večjih zneskih naloženi premožnim, pomemben delež pa naj bi šel revnim v obliki socialne pomoči.
Posebni mehanizmi za izvajanje socialne funkcije davkov, ki jih določa drugi del davčnega zakonika Ruske federacije, vključujejo zavarovalna plačila; Poleg tega so v zvezi z dohodnino navedeni seznami: dohodkov, ki niso predmet obdavčitve; standardne davčne olajšave; poklicne davčne olajšave. Hkrati je v čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam dohodkov, od katerih se davek obračunava po višjih stopnjah.
Vprašanje št. 3.