ما هو بنك التوفير FATCA. فاتكا - ما هذا القانون؟ متطلبات وغرض وشكل قانون فاتكا

قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) هو قانون الضرائب الأمريكي. الحسابات الخارجية"، والغرض منه هو مواجهة التهرب الضريبي في الولايات المتحدة من دخل دافعي الضرائب الأمريكيين الذي يتم تلقيه من خلال مؤسسات مالية خارج الولايات المتحدة. يشمل دافعو الضرائب في الولايات المتحدة ، بغض النظر عن الموقع الفعلي للشخص ، ما يلي:

• مواطنون أمريكيون؛
• الشركات الأمريكية
• المقيمين الضريبيين في الولايات المتحدة.

للوفاء بالغرض الأساسي من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية - للتحكم في الحسابات المالية لدافعي الضرائب الأمريكيين - يجب على جميع المؤسسات المالية وغير المالية:

• تحديد عملائها ، سواء القانونيين الأمريكيين أو غير الأمريكيين فرادى;
• تزويد مصلحة الضرائب الأمريكية بمعلومات حول استثمارات ودخل المقيمين الضريبيين في الولايات المتحدة ومعلومات حول الأشخاص الذين رفضوا تقديم معلومات لتحديد الهوية ، وكذلك معلومات عن الأشخاص الذين لا يشاركون في تطبيق متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

المشاركون في العملية:

1. المؤسسات المالية الموجودة في الولايات المتحدة الأمريكية ؛
2. المؤسسات المالية الأجنبية؛
3. المنظمات الأجنبية غير المالية.

تتطلب لوائح قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) من المؤسسات المالية الدخول في اتفاقية مع مصلحة الضرائب الأمريكية من خلال التسجيل في بوابة مصلحة الضرائب الأمريكية. NCO JSC NSD (المشار إليها فيما يلي باسم NSD) مسجلة لدى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية كمؤسسة مالية تلتزم بمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA). نتيجة للتسجيل ، تم تعيين رقم تعريف الوسيط العالمي (GIIN) - XNBBND.00000.LE.643.00

NSD مسجلة كشركة رائدة (مؤسسة FFI رئيسية) لمجموعة بورصة موسكو.

نظرًا لحقيقة أن NSD قد التزمت بالامتثال الكامل لمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يحتاج العملاء إلى اتخاذ عدد من الإجراءات:

1. املأ استبيان التعريف الشخصي وفقًا لقواعد ولوائح قانون قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (المشار إليه فيما يلي باسم "استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية / معيار الإبلاغ الموحد")
2. تقديم مستندات إضافية إذا لزم الأمر

تنطبق هذه المتطلبات على جميع العملاء عند إبرام العقود التالية:

• اتفاقية الحساب المصرفي
• اتفاقية حساب صاحب الحساب
• اتفاقية حساب الإيداع بين الودائع
• اتفاقية حساب إيداع الوصي
• اتفاقية حساب Depo لحامل اسمي أجنبي
• اتفاقية حساب عهدة الخزينة

قد يؤدي عدم الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية إلى عواقب سلبية مثل عدم الدخول في اتفاقية أو إنهاء الاتفاقية مع العميل وإغلاق الحساب المقابل أو تطبيق معدل ضريبة بنسبة 30٪ على الدخل من مصادر في الولايات المتحدة ، وبعد ذلك على إجمالي المقبوضات من الولايات المتحدة والمدفوعات العابرة.

CRS (معيار الإبلاغ المشترك) - معيار للتبادل التلقائي لمعلومات الحساب المالي تم تطويره بواسطة OECD (منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية).

معيار الإبلاغ المشترك هو نظير دولي لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية يهدف إلى زيادة الشفافية الضريبية ومنع التهرب الضريبي العالمي.

أكد الاتحاد الروسي في مايو 2016 مشاركته في تنفيذ متطلبات CRS.

وصف عملية تحديد الهوية لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية / معيار الإبلاغ المشترك:

عملاء جدد

العملاء الحاليون

1. يملأ العميل على الموقع الإلكتروني لشركة PJSC Moscow Exchange على الرابط التالي http://moex.com/ru/fatca النموذج الإلكتروني لاستبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية / CRS ويحفظه في ملف مضغوط [زر "الحصول على ملف مضغوط"] .
2. إذا كان إكمال وتقديم المستندات الإضافية ، لا سيما النماذج W-9 و W-8 ، مطلوبًا ، أثناء تشكيل استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية / معيار الإبلاغ الموحد ، فإن العميل يطبع النموذج المطلوب مباشرةً من استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية / معيار الإبلاغ الموحد أو من الموقع الإلكتروني لدائرة الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة (IRS) ، يملأ ويوقع نماذج البيانات بواسطة شخص مخول ، وبعد ذلك يقوم بإرفاق ملف ممسوح ضوئيًا بالتنسيق. يوصى بحفظ الملف بتنسيق pdf.
3. يرسل العميل استبيان FATCA / CRS (الملف المضغوط الذي تم إنشاؤه) إلى NSD بالطرق التالية:
   • عبر LRM EDMS NSD (برنامج Luch): حدد الأمر Documents \ Create \ FATCA / CRS Questionnaire ، وأرفق ملفًا مضغوطًا على شكل شاشة المستند (حقل اسم الملف) وأرسل المستند إلى NDC000000000 باستخدام الوظيفة القياسية للبرنامج شعاع".
   • عبر خدمات WEB: من الضروري إعادة تسمية الملف المضغوط وفقًا لقواعد التبادل الإلكتروني للبيانات ، وتوقيع الملف المضغوط بتوقيع إلكتروني ، تشير شهادة المفتاح الخاصة به إلى نطاق "إدارة المستندات الإلكترونية لـ NCO JSC NSD" ، وإرساله إلى NSD باستخدام خدمة WEB كحزمة قياسية EDI .
   • من خلال خدمة SWIFT FileAct Store-and-Forward: تحتاج فقط إلى إرسال الملف المضغوط الذي تم إنشاؤه دون التوقيع بتوقيع إلكتروني.
4. إذا حدثت أخطاء أثناء عملية التحقق من استبيان FATCA / CRS ولم يتم تنفيذ المستندات الإضافية أو المستندات بشكل صحيح ، ترسل NSD إلى العميل إشعارًا بشأن معالجة استبيان تعريف الكيان القانوني وفقًا لقواعد وأحكام قانون FATCA 1 ، مع الإشارة إلى سبب عدم اعتماد استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية / معيار الإبلاغ المشترك من قبل NRD.
5. إذا كانت نتائج التحقق من استبيان FATCA / CRS والمستندات الإضافية إيجابية ، ترسل NSD إلى العميل ، وفقًا لقواعد NSD EDI ، إشعارًا بشأن معالجة استبيان FATCA / CRS ، مما يشير إلى حالة FATCA المعينة إلى العميل ، حالة CRS. إذا تم إرسال استبيان FATCA / CRS إلى NSD عبر SWIFT FileAct ، فسيتم أيضًا إرسال إشعار المعالجة إلى العميل عبر SWIFT FileAct.
6. إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية / معيار الإبلاغ الموحد الذي تم إنشاؤه مسبقًا ، فإن العميل لديه الفرصة لتحميل ملف مضغوط تم إنشاؤه مسبقًا على موقع بورصة موسكو وعكس التغييرات في استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية / معيار الإبلاغ الموحد ، وبعد ذلك الخطوات المذكورة سابقًا يجب القيام به.

   يرجى ملاحظة أنه يجب على العميل إخطار NSD بأي تغيير في المعلومات المقدمة مسبقًا في استبيان FATCA والمستندات الإضافية عن طريق ملء استبيان FATCA / CRS مرة أخرى.

   1 - معلومات حول شكل ومواصفات هذا الإشعار منشورة على موقع NSD الرسمي على الصفحة "

عند فتح حساب مصرفي في بنك أجنبي أو بنك روسي كبير ، يواجه الكثيرون اليوم الحاجة إلى ملء نموذج FATCA. ولكن ما هو ولماذا يجب أن نملأه.

بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية الأمريكية لعام 2010 ، اعتبارًا من 1 يوليو 2014 (FATCA) ، يتعين على المواطنين الأمريكيين الإبلاغ عن حساباتهم الأجنبية المحتفظ بها في الخارج وتقديم معلومات عنها. بالإضافة إلى ذلك ، فإن جميع المؤسسات المالية الأجنبية (غير الأمريكية) (البنوك بشكل أساسي ، وكذلك المودعين ، شركات التأمينوغيرها من المؤسسات المالية التي سأكتب عنها بمزيد من التفصيل لاحقًا). وهكذا ، نظمت الدول سيطرة كاملة على أنشطة ودخول مواطنيها الناشئة عن هذا النشاط (ألاحظ أن أمريكا هي الدولة الوحيدة التي يكون فيها جميع المواطنين ، دون استثناء ، مقيمين ضريبيين في البلاد بحكم حقيقة المواطنة ، بغض النظر عن مكان الإقامة).

بالنسبة للدول الأخرى ، ينشأ الالتزام بتقديم معلومات عن حسابات المواطنين الأمريكيين على أساس اتفاقيات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) الحكومية الدولية ، والتي أبرمت (أو يجري التفاوض عليها) من قبل جميع الدول الأوروبية ، وليس الأوروبية فقط. هناك نموذجان لمثل هذه الاتفاقية:

• النموذج 1 IGA - تقدم المؤسسات المالية في البلاد تقارير عن العملاء الأمريكيين إلى سلطات الضرائب المحلية ، وتقوم بدورها بنقل المعلومات تلقائيًا إلى خدمة الضرائب الفيدرالية الأمريكية.
• النموذج 2 IGA - تقدم المؤسسات المالية في البلاد تقارير عن عملائها في الولايات المتحدة مباشرة إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS).

في حالة عدم تقديم المعلومات ، يتم تطبيق العقوبات ، والتي سيتم مناقشتها أدناه. علاوة على ذلك ، إذا لم يستوف بنك معين متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، فسيتم تطبيق العقوبات على عملائه على وجه التحديد ، وإذا لم توقع الدولة بأكملها على قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية ، فسيتم تطبيق هذا الإجراء الضريبي على جميع عملاء البنوك في هذا البلد.

حتى الآن ، لم توقع روسيا على اتفاقية FATCA الحكومية الدولية. وبسبب الوضع الدولي والعقوبات المفروضة على روسيا ، لا يتوقع التوقيع في المستقبل القريب. وفقًا لذلك ، لا يُطلب من البنوك الروسية (والمؤسسات المالية الأخرى) الإبلاغ عن معلومات حول العملاء الأمريكيين. لكن ليس كل شيء على ما يرام كما نرغب. لأنه نتيجة لذلك ، عند التسوية مع البنوك الأمريكية ، قد يتم تطبيق عقوبات على عملاء البنوك الروسية. لتجنب ذلك ، انضمت العديد من المؤسسات المالية الروسية (90٪) بشكل خاص إلى متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (من خلال التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية والحصول على رقم تعريف وسيط عالمي (GIIN)) وجمع المعلومات اللازمة من عملائها. سأكتب عن ارتباط إجراءات هذه الهياكل المصرفية بالتشريعات المحلية الروسية والدولية في مقال منفصل.

دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول تطبيق العقوبات على المشاركين غير المشتركين في قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (ما يسمى أصحاب الحسابات عديمي الضمير). يفرض وكلاء الاستقطاع الضريبي في الولايات المتحدة اقتطاعًا بنسبة 30٪ على مدفوعات محددة خاضعة للضريبة في الولايات المتحدة يتم دفعها إلى أطراف غير ممتثلة بموجب قانون فاتكا ، وتشمل هذه المدفوعات:

• مدفوعات المصدر الأمريكية على الفوائد ، وأرباح الأسهم ، والأقساط ، والمعاشات السنوية ، وما إلى ذلك ، والمدفوعات المنتظمة الأخرى (FDAP) من مصادر أمريكية اعتبارًا من 1 يوليو 2014 (لأن جميع المؤسسات المالية الراغبة كان عليها التسجيل لدى IRC بحلول 1 يوليو 2014).
• إجمالي العائدات من بيع أو التخلص من الممتلكات التي قد تتراكم عليها الفوائد أو أرباح الأسهم من مصادر داخل الولايات المتحدة ، اعتبارًا من 1 يناير 2017
• اعتبارًا من عام 2017 ، سيتم أيضًا فرض مدفوعات ضريبية بنسبة 30٪ على مدفوعات أجنبية محددة. سيقدم وكلاء الضرائب تقارير عن الخصومات ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

لذلك ، إذا طلب منك البنك ، عند فتح حساب ، ملء نموذج FATCA ، فلا تتفاجأ أو تخاف. إذا لم تكن من دافعي الضرائب في الولايات المتحدة ، فيمكنك تعبئتها بأمان. إذا كنت لا تمثل في الوقت نفسه شركة تمثل مؤسسة مالية ولا تعمل لصالح المستفيدين الأمريكيين ، فلن تذهب المعلومات المتعلقة بك أبدًا إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية. لذلك من الأفضل ملء النموذج وإلا فقد يرفض البنك فتح حساب أو إجراء معاملات.

من أجل تحديد هويتك ، يطلب منك البنك أن تشير في الاستبيان إلى نوع الشركة التي تنتمي إليها (تنطبق على الكيانات القانونية). الأنواع الرئيسية: شركة مالية وشركة غير مالية. إذا كانت شركة غير مالية ، فهي شركة غير مالية نشطة أو سلبية. من الضروري تحديد الانتماء الخاص بك من أجل فهم كمية المعلومات التي يجب الحصول عليها منك. إذا كنت شركة غير مالية سلبية (على سبيل المثال ، شركة قابضة) ، فيجب عليك تقديم معلومات حول المستفيدين من عملك لتأكيد عدم وجود مقيمين في الولايات المتحدة هناك. إذا كنت شركة غير مالية نشطة ، فإن حجم المعلومات التي تقدمها يكون ضئيلاً (في الواقع ، أنت مقيد بوضع علامة اختيار واحدة في النموذج).

لا ينبغي أن يكون من الصعب تحديد نوع الشركة التي تنتمي إليها مؤسستك ، لأن قاموسًا يحتوي على تعريفات مفصلة مرفق بالنموذج. باختصار ، إذن:

الشركات المالية- المؤسسات المصرفية ، والإيداع ، والاستثمار ، والتأمين المتخصص ، وكذلك الشركات القابضة التي تدخل في نفس المجموعة مع المنظمات المذكورة أعلاه.

الشركات غير المالية- جميع المنظمات الأخرى غير المرتبطة بالمالية ، ولا سيما المنظمات غير الربحية المختلفة (العامة ، والإدارية ، والخيرية ، والثقافية ، وما إلى ذلك).

الشركات غير المالية النشطةهي الشركات التي تستوفي أحد المعايير التالية:

• أقل من 50٪ عبارة عن دخل أو أصول سلبية توفر دخلاً سلبياً ؛
• يتم تسعير الأوراق المالية في صفقات منظمة ؛
• تأسست في الولايات المتحدة ومساهموها أمريكيون.
• حكومة أي دولة وأقسامها ؛
• الشركات القابضة التي تمول الشركات التابعة التي تنشط في الأعمال التجارية ولا تشارك في الأنشطة المالية ، على النحو المحدد في التعريفات أعلاه ؛
• الشركات التي تمارس أنشطة مالية لصالح الشركات التابعة التي ليست شركات مالية ؛
• الشركات التي توقفت عن أنشطتها المالية لمدة خمس سنوات.

الشركات غير المالية السلبية- جميع الشركات التي لا تستوفي المعايير المذكورة أعلاه. وبناءً عليه ، فإن أكثر من 50٪ عبارة عن ربح في شكل دخل سلبي (فوائد ، توزيعات أرباح ، إتاوات ، مدفوعات إيجارية ، إلخ).

وبالتالي ، إذا رأيت أن شركتك تنتمي إلى مؤسسات مالية ، فأنت ملزم بالانضمام إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية والإبلاغ عن عملائك الأمريكيين. إذا كانت شركتك غير مالية غير فاعلة ، فأنت بحاجة إلى إبلاغ البنك عن المستفيدين منك. إذا كنت شركة غير مالية نشطة ، فإن الحد الأدنى من المتطلبات بالنسبة لك هو فقط لتأكيد حالتك في النموذج. لا تتردد في ملء. إذا ارتكبت خطأً بسيطًا أو غيرت شركتك حالتها فجأة ، فهذا أمر جيد أيضًا ، سيبلغك البنك بهذا عند اكتشاف الأخطاء. لا توجد عقوبات على هذا.

تم اعتماد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) في الولايات المتحدة في 18 مارس 2010. الهدف الرئيسي هو منع التهرب الضريبي من قبل المقيمين في الولايات المتحدة. بالنسبة للبنوك الروسية والعديد من المؤسسات المالية الأخرى ، هذا يعني أنه اعتبارًا من عام 2016 سيكون من الضروري إبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية بجميع الحسابات التي تمتلكها ودخل المقيمين الضريبيين الأمريكيين.

بحلول 31 ديسمبر 2015 ، يتعين على معظم البنوك أن تقرر ما إذا كانت ستنضم إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (PFFI هي مؤسسة مالية أجنبية تشارك في قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية) وتقديم تقرير إلى سلطات الضرائب الأمريكية بشأن العملاء الذين تهتم بهم أو لا تنضم إليهم وتكون في وضع من NPFFI (مؤسسة مالية أجنبية لم تنضم إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية). مؤسسة مالية).

يرتبط الوضع غير المالي غير المالي (NPFFI) بمخاطر كبيرة على البنوك. ستخضع معظم المدفوعات القادمة إلى مؤسسة مالية غير منحازة من الوسطاء الماليين الماليين (المؤسسات المالية التابعة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية حول العالم) لغرامة قدرها 30٪ من مبلغ الدفع. ينطبق هذا على المدفوعات لكل من NPFFI وعملائها.

لقد حدد المجتمع المالي الروسي اختياره. بحلول صيف عام 2015 ، انضم أكثر من 90٪ من البنوك الروسية إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (قائمة كاملة بالمؤسسات المالية التابعة).

تقترح هذه المادة خطوات محددة يجب على البنوك اتخاذها في المستقبل القريب جدًا - في نهاية عام 2015 وبداية عام 2016.

ضع في اعتبارك العملية التجارية الأساسية لإعداد نموذج 8966 المفوض من IRS وتقديمه إلى IRS. تم تلخيص العملية في الرسم التخطيطي أدناه ، وسنشير إلى النقاط أدناه.

بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد العملاء الذين يمكن ان يكونالمقيمين الضريبيين الأمريكيين (البند 1.).

السمات الرئيسية للمقيم الضريبي الأمريكي للفرد:

• المواطنة الولايات المتحدة.

• حالة المقيم ، أي البطاقة الخضراء.
• مكان الميلاد في الولايات المتحدة.
• عنوان الولايات المتحدة ، العنوان البريدي للولايات المتحدة (بما في ذلك صندوق البريد).
• رقم هاتف الولايات المتحدة.
• التعليمات الدائمة لتحويل المبالغ في الولايات المتحدة.
• توكيل رسمي صادر إلى شخص عنوانه في الولايات المتحدة.
• سلطة التوقيع الممنوحة لشخص عنوانه بالولايات المتحدة.
• عنوان Poste restante كعنوان الحساب الوحيد.

السمات الرئيسية للمقيم الضريبي الأمريكي لكيان قانوني:

• الولايات المتحدة كدولة التأسيس أو التأسيس.
• الكيانات التي يملك فيها المقيمون الضريبيون في الولايات المتحدة حصة ملكية أكبر من 10٪.

إذا تم العثور على علامة تشير إلى أن العميل قد يكون مقيمًا ضريبيًا أمريكيًا (أصحاب الحسابات مع مؤشر الولايات المتحدة) ، يجب على بنك PFFI تحديد حالة FATCA للعميل (البند 3). للقيام بذلك ، يقوم البنك بجمع المعلومات اللازمة لتحديد وإعداد النماذج بشكل صحيح 8966 (البند 2). اعتمادًا على حالة العميل بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يُنشئ البنك تقريرًا فرديًا لكل عميل أو تقريرًا موجزًا ​​لجميع العملاء من نوع معين من حالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

من الناحية المثالية ، يكون تسلسل الإجراءات كما يلي:

المرحلة 1 . يتم إخطار العميل بأنه يتمتع بخصائص دافع الضرائب الأمريكي.

المرحلة الثانية.عميل أويصادق على حالتك الضريبية في نموذج W-9 / W-8 أويقدم وثائق تؤكد أنه ليسيقع ضمن الاختصاص الضريبي للولايات المتحدة.

المرحلة 3.يعطي العميل موافقته أو لا يعطي موافقته على تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب (البند 6). إذا لم يقدم في المرحلة الأولى نماذج ضريبية أو تأكيدًا على أنه ليس مقيمًا في الولايات المتحدة ، فسيحصل على حالة أصحاب الحسابات المعارِضة لدى الولايات المتحدة. إنديشيا ، ومن ثم ليس من المنطقي أن نطلب منه الإذن بتقديم البيانات إلى مصلحة الضرائب ، ولا يتم إرسال التقارير الفردية عنها إلى مصلحة الضرائب.

الحالات الرئيسية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، والتي يتم على أساسها ملء استمارة 8966 ، هي كما يلي:

وتجدر الإشارة إلى أن الموعد النهائي للبنك لطلب المستندات التي تؤكد دفع الضرائب في الولايات المتحدة من المقيمين الضريبيين هو 30 يونيو 2016 ، ومن الضروري إرسال البيانات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لجميع العملاء في وقت سابق - قبل 30 مارس ، 2016.

لذلك ، اختارت بعض البنوك تقديم نماذج فردية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لجميع العملاء المعتمدين من قِبل مصلحة الضرائب الأمريكية والذين قدموا المعلومات المطلوبة للنموذج 8966 ، بما في ذلك TIN - رقم تعريف دافع الضرائب. يمكن لهؤلاء العملاء إرسال النماذج W-9 و W-8 إلى البنك لاحقًا ، حتى 30 يونيو 2016.

سنويًا ، بحلول 30 مارس من كل عام ، يجب على المؤسسة المالية إعداد معلومات لمصلحة الضرائب الأمريكية في نموذج 8966 (البند 7) - فرد لكل مقيم (البند 7 أ) ويتم تجميعه بواسطة مجموعات من المقيمين (البند 7 ب) ، وفقًا لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) المشار إليها أعلاه-الأوضاع.

يتم تشفير التقرير الذي تم إنشاؤه (وهو ملف XML FATCA) وإرساله إلى مصلحة الضرائب الأمريكية باستخدام خدمة تبادل البيانات الدولية (IDES) (البند 8).

هذه المخطط العام، بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، خضع لتغييرات فيما يتعلق بمتطلبات التشريع الروسي - القانون الاتحادي رقم 173-FZ المؤرخ 28 يونيو 2014 "بشأن تفاصيل المعاملات المالية مع المواطنين الأجانب والكيانات القانونية ...".

المتطلبات الأساسية للقانون التي تؤثر على العملية التجارية لإعداد التقارير لمصلحة الضرائب الأمريكية:

حظر إفشاء المعلومات لسلطات الضرائب الأمريكية لأنواع معينة من العملاء: يُحظر جمع ونقل المعلومات إلى مصلحة الضرائب حول حسابات الأفراد - مواطني الاتحاد الروسي الذين ليس لديهم جنسية ثانية خارج البلدان - الأعضاء من الاتحاد الجمركي ، أو تصريح إقامة في دولة أجنبية.

الحاجة إلى الحصول على إذن من المنظم لنقل البيانات إلى مصلحة الضرائب لكل عميل.

توفير إلزامي لجميع المعلومات المرسلة إلى مصلحة الضرائب إلى المنظمين الروس أيضًا.

للوفاء بهذه المتطلبات ، بعد تحديد العميل وتحديد حالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يتحقق البنك (البند 4) من إمكانية نقل البيانات إلى مصلحة الضرائب وفقًا لـ 173-FZ ، وفي حالة عدم وجود قيود عامة ، يطلب مباشرة من الجهة التنظيمية حول إمكانية توفير المعلومات. وفقط في حالة الحصول على إذن من الجهة التنظيمية (البند 5) ، يطلب البنك الإذن بتقديم معلومات من العميل نفسه (البند 6).

نتيجة لذلك ، يعد تقديم التقارير إلى IRS مهمة تقنية معقدة ، حتى في أبسط الحالات الموضحة أعلاه. في الممارسة العملية ، يمكن أن تكون الأمور أكثر تعقيدًا.

على سبيل المثال ، في عملية الأعمال المذكورة أعلاه ، من المفترض أن يتم تخزين جميع البيانات المتعلقة بالعملاء والحسابات والعمليات والدخول في نظام معلومات واحد حيث يتم تنظيم دورة العمل بأكملها: من اختيار العملاء "المشبوهين" إلى تصحيح الحقائق من تقارير IDS المستلمة بشكل صحيح.

في الوقت نفسه ، من الناحية العملية ، قد يكون هناك العديد من أنظمة المحاسبة "عند المدخل" (وهذه قاعدة في البنوك الكبيرة أكثر منها استثناء). على سبيل المثال ، يسجل ABS إيرادات الفوائد المستلمة من حسابات الودائع ، بينما تحسب المكاتب الخلفية المالية أرباح الأسهم وإيرادات القسائم. في هذه الحالة ، يتم استيراد البيانات والتحكم فيها وتوحيدها من أجل الحصول على جميع المعلومات المنظمة من قبل العملاء: لجميع حساباتهم وعملياتهم ودخولهم.

تعمل البنوك بالفعل على أتمتة إرسال بيانات العملاء إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، وهذا ليس سوى الجزء الأول والأسهل من دعم متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، ستبدأ عقوبة على دخل "الرافضين" (أولئك الذين رفضوا الكشف عن وضعهم الضريبي المقيم) الذي يتلقونه من مصادر في الولايات المتحدة. ستكون العقوبة استقطاعًا بنسبة 30٪ من FDAP (الدخل الثابت ، القابل للتحديد ، السنوي والمتكرر). تتضمن FDAP إيرادات الفوائد ، والأرباح ، والإتاوات ، والإيجار ، والدفع مقابل الخدمات المقدمة ، وعائدات بيع الأصول الأمريكية (بما في ذلك الأوراق المالية) ، إلخ.

سيتطلب هذا الحساب الصحيح لدخل FDAP. للقيام بذلك ، من الضروري تحديد حالة جميع المدفوعات "المشبوهة" ومراعاة جميع الاستثناءات المقدمة. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون من الضروري إيداع الغرامات المحتجزة ، والتفاعل بشكل صحيح مع المنظمين الروس (حتى الآن لا تنص 173-FZ على اقتطاع الضرائب لصالح سلطات الضرائب الأجنبية) ، إلخ.

بحلول هذا الوقت ، يجب على البنك الاحتفاظ بجميع النماذج الضريبية المقدمة من العملاء الذين حصلوا على حالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. في الوقت نفسه ، لا ينص القانون فقط على التزام البنك بطلب المستندات الضريبية ، ولكنه ينظم أيضًا الحد الأدنى لفترات التخزين ، ويتطلب تحديد تاريخ استلام المستندات ، وما إلى ذلك.

وبالتالي ، فإن تلبية متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية في عام 2017 سيتطلب عملاً فعالاً معها كمية كبيرةالمعلومات التي يجب دمجها في حل واحد. هذا هو السبب في أن العديد من البنوك ، لا سيما البنوك الكبيرة أو تلك التي لديها هيكل تكنولوجيا معلومات واسع النطاق ، تحتاج إلى حل متخصص للامتثال لمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، والذي سيسمح بمحاسبة وتحليل البيانات الأولية المقدمة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية الخاصة بتقارير جميع العملاء الذين لديهم حالات مختلفة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، المستندات الضريبية وتوقيت استلامها من العملاء ، إلخ.

قبل عام ، وبعد تحليل الحزمة الكاملة من المتطلبات المتعلقة بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، توصلنا إلى الحاجة إلى إنشاء حل صناعي متخصص "بنك البرنامج.فاتكا» .

بالطبع ، كان العملاء الأوائل هم البنوك الكبيرة ، التي أدركت بسرعة حجم المشكلة ونفذت بالفعل الأعمال التمهيدية اللازمة. نحن ندير حاليًا مشروعين لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية مع أفضل 50 بنكًا. أحدهم لديه مساهمون غربيون ، مما يضع عددًا من المتطلبات الإضافية أمامنا.

في البيئة المصرفية ، كان هناك ضجة كبيرة بعد دخول القانون الأمريكي ، المعروف باسم FATCA حيز التنفيذ. ماذا يعني هذا وكيف يرمز هذا الاختصار؟ قانون الضرائب على الحسابات الأجنبية هو قانون اتحادي(قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية) ، الذي يهدف إلى إجبار المواطنين الأمريكيين ، بمن فيهم المقيمون الدائمون خارج الولايات المتحدة ، على إعداد إعلانات سنوية بشأن أصولهم المالية الأجنبية.

التعاون الدولي

يتطلب التطبيق العملي لهذا الحكم مساعدة من المؤسسات المصرفية في جميع دول العالم. يُلزم قانون صدر في عام 2010 المؤسسات المالية الأجنبية بالتحقق من الجنسية الأمريكية لعملائها. من المهم ملاحظة أن حيازة جواز السفر الأمريكي لا تعني فقط الحاجة إلى دفع الضرائب في هذا البلد. قد يؤدي كونك مولودًا في الولايات المتحدة وبعض الشروط الأخرى إلى تعيين شخص يقدم تقاريره إلى دائرة الإيرادات الداخلية ويخضع لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ما هي هذه المنظمة؟ دائرة الإيرادات الداخلية هي الوكالة الفيدرالية الرئيسية المسؤولة عن تحصيل الضرائب والامتثال المالي.

مهام

وفقًا لمعلومات غير رسمية ، لم يكن المواطنون الأمريكيون الذين يعيشون بشكل دائم في بلدان أخرى الأهداف الرئيسية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. كانت المهمة الرئيسية هي تحديد الأصول الخارجية للمقيمين في الولايات المتحدة الذين لا يفكرون في الهجرة ، لكنهم يفضلون الاحتفاظ بأموالهم خارج وطنهم. وفقًا لحسابات واضعي قانون فاتكا ، كان من المفترض أن تؤدي إعادة دافعي الضرائب هؤلاء إلى انتباه السلطات المالية إلى زيادة كبيرة في الإيرادات لموازنة الدولة. وفقًا لبعض التقديرات ، فإن القواعد الجديدة تؤثر على حوالي 9 ملايين شخص. حتى أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية يتطلب شركات ومؤسسات غير أمريكية إذا كانت تشمل مواطنين أمريكيين.

التشبيهات

يكاد يكون من المستحيل العثور على دولة أخرى في العالم تطبق مثل هذه الإجراءات الصارمة في مجال الضرائب. إريتريا لديها سياسة مماثلة تجاه مواطنيها المقيمين بشكل دائم في الخارج. لكن هذا البلد الأفريقي يقدم للوطنيين السابقين نظام ضريبي اختياري. يكمن تفرد متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية في حقيقة أنها لا تنطبق فقط على المواطنين. يخضع لهذا القانون الأشخاص الذين تم تحديدهم من خلال الصياغة غير المعتادة "الأشخاص الذين لديهم التزامات فيما يتعلق بالولايات المتحدة من حيث الضرائب".

وبحسب تقارير غير مؤكدة ، فإن خسارة الموازنة العامة للدولة نتيجة إخفاء المواطنين لأصولهم الخارجية تقترب من 100 مليار دولار سنويا. ومع ذلك ، لا يمكن تحديد مبلغ الدخل غير المعلن بشكل موثوق.

مشاركة البنك

يتم تطبيق قانون فاتكا الأمريكي بطريقتين رئيسيتين. يتطلب من المؤسسات المالية الأجنبية الدخول في اتفاقية مع دائرة الإيرادات الداخلية. وفقًا لهذه الاتفاقية ، تتحمل البنوك التزامًا بتحديد في قواعد بياناتها العملاء الذين ينتمون إلى فئة دافعي الضرائب الأمريكيين. يجب على المؤسسات المالية الكشف عن معلومات حول أصحاب الحسابات الذين يمتثلون لحالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ماذا يعني هذا؟ يتم إبلاغ دائرة الإيرادات الداخلية بأسماء وعناوين ومعاملات الأشخاص الذين تشتبه البنوك في أن لديهم التزامات ضريبية أمريكية. لم يتم الكشف عن معلومات عن بعض أنواع الحسابات. هذا ينطبق بشكل أساسي على مدخرات التقاعد ، والتي تخضع لمزايا ضريبية.

الإفصاح الفردي

يجب على مواطني الولايات المتحدة الذين لديهم أصول مالية في الخارج تقديم تقرير مستقل عنهم إلى دائرة الإيرادات الداخلية عن طريق ملء نموذج خاص. ينص قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية على غرامة قدرها 40٪ من المبلغ نقود، مخزنة في حساب أجنبي ، في حالة إخفاء معلومات عن وجودها من السلطات الأمريكية. يمكن التحقق من المعلومات المتعلقة بالأصول الأجنبية بمساعدة المؤسسات المالية التي دخلت في اتفاقية مع دائرة الإيرادات الداخلية.

هوية

هناك قائمة من العلامات المعيارية التي تشير إلى احتمال انتماء عميل تابع لمؤسسة مصرفية إلى فئة الأشخاص المشمولين بتعريف حالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ما هي هذه المعايير؟ تهتم المؤسسات المالية بحقيقة أن صاحب الحساب ولد في الولايات المتحدة. وتجدر الإشارة إلى أن هذا يعد سببًا وجيهًا للحصول على جنسية هذا البلد. علامة أخرى هي وجود رقم هاتف أو عنوان إقامة أو عنوان بريدي في الولايات المتحدة ، حتى في شكل صندوق بريد مستأجر. يمكن أن يكون سبب الشك هو تحويل الأموال التي يقوم بها العميل إلى حسابات في البنوك الأمريكية.

فحص

تطلب المؤسسات المالية المتعاونة مع سلطات الضرائب الأمريكية من عملائها ملء استبيان خاص بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ما هذا؟ يحتوي هذا النموذج على أسئلة لتحديد الأشخاص الخاضعين للقانون. الاستبيان الذي أثار الشبهات ، يصبح موضوع إجراءات أخرى. في روسيا ، إذا كان العميل غير قادر على توثيق الافتراضات حول وضع دافع الضرائب الأمريكي ، يعرض عليه البنك التوقيع على موافقة رسمية للكشف عن البيانات الشخصية والمعلومات المتعلقة بالمعاملات إلى السلطات الأمريكية. إذا رفض صاحب الحساب القيام بذلك ، يحق للمؤسسة المالية إنهاء الخدمة.

طرق التفاعل

هناك خياران أمام البنوك للتعاون مع سلطات الضرائب الأمريكية في إطار تنفيذ قانون فاتكا. ما هي هذه المخططات؟ ينص النموذج الأول على نقل المعلومات من قبل مؤسسات الائتمان إلى حكومة بلدهم. ثم تشارك السلطات الحكومية المعلومات مع دوائر المالية العامة الأمريكية. يعتمد النموذج الثاني على التفاعل المباشر بين البنوك وسلطات الضرائب الأمريكية. تشارك المؤسسات المالية الروسية في تنفيذ قانون الأصول الأجنبية وفقًا للمخطط الأول وما بعده المرحلة الأوليةتقديم المعلومات اللازمة إلى البنك المركزي و Rosfinmonitoring ، اللذين يتخذان القرار النهائي بشأن نقل المعلومات إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية.

طرق الضغط

كان على حكومة الولايات المتحدة استخدام بعض الأساليب القاسية للتأثير على البنوك الأجنبية من أجل جذبها للتعاون في تنفيذ قانون فاتكا. ما هي روافع التأثير هذه؟ ينص قانون الأصول الأجنبية على غرامات وعقوبات شديدة لرفض إبرام اتفاقية ، تصل إلى وتشمل تقييد الوصول إلى العملة الاحتياطية في العالم. يشمل الضغط حجب 30٪ من مبالغ المعاملات لأصحاب الحسابات المصرفية الذين لا يمتثلون لمتطلبات تقديم المعلومات إلى سلطات الضرائب الأمريكية.

الدخل للميزانية

تختلف تقييمات الخبراء للفعالية المالية لقانون الأصول الأجنبية اختلافًا كبيرًا. وفقًا للجنة الكونغرس للضرائب ، فإن تنفيذ القانون سنويًا يجلب حوالي 800 مليون دولار لميزانية الدولة. تقديرات المحللين المستقلين أكثر تشاؤما. وبرأيهم ، فإن تطبيق هذا القانون بشكل طوعي وإجباري يوفر عائدات للميزانية الأمريكية تتراوح ما بين 250 إلى 400 مليون دولار في السنة. ومع ذلك ، لا يمكن مقارنة حتى أكثر الأرقام تفاؤلاً بالخسائر التي تقدر بمليارات الدولارات المرتبطة بالتهرب الضريبي من خلال وضع رأس المال في ولايات قضائية أجنبية.

نقد

وفقًا لبعض الخبراء ، فإن تكاليف المؤسسات المالية الناتجة عن الامتثال لمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية أعلى بعدة مرات من المبلغ المعاد إلى ميزانية الدولة الأمريكية بمساعدة هذا القانون. خفض قانون الحسابات الخارجية التهرب الضريبي بنحو 1٪.

تؤدي آلية إنفاذ القانون ، القائمة على الأساليب العقابية مثل حجب الأموال من المعاملات في النظام المصرفي الأمريكي ، إلى إحجام المؤسسات المالية عن الاستثمار في الولايات القضائية الأمريكية.

يتعرض مفهوم الضرائب ، ومعيارها الأساسي الجنسية ، وليس الإقامة الدائمة ، لانتقادات لاذعة. من وجهة نظر السلطات الأمريكية ، يتحول الوطنيون الأمريكيون السابقون تلقائيًا إلى مجرمين ماليين. وتشير الإحصائيات إلى أن عدد حالات التنازل عن جنسية هذا البلد ازداد بشكل ملحوظ خلال السنوات القليلة الماضية.

كان تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية مخالفاً لقوانين بعض الدول. على سبيل المثال ، حتى عام 2014 ، لم يُسمح للبنوك الروسية بمشاركة المعلومات حول عملائها مع السلطات الأجنبية. تم رفع هذا الحظر لحماية المؤسسات المالية من الغرامات والعقوبات المرتبطة بالقانون الأمريكي الجديد.

30 يونيو 2014 ، موسكو - فيما يتعلق بدخول قانون ضرائب الحساب الخارجي الأمريكي (FATCA) حيز التنفيذ في 1 يوليو 2014 ، سجل سبيربنك الروسي لدى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) كمؤسسة مالية تلتزم مع متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) (مؤسسة مالية مشاركة غير مشمولة باتفاقية حكومية دولية). رقم التعريف الفردي: JPCJ0H.00028.ME.643.

يهدف قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية إلى جمع معلومات عن دافعي الضرائب الأمريكيين.

نبلغ العملاء بموجب هذا - الأفراد ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد والأفراد العاملون في ممارسة خاصة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي (المحامون ، وكتاب العدل ، وما إلى ذلك) ، المهتمين بإبرام اتفاقيات مع سبيربنك في روسيا (المشار إليها فيما يلي يشار إليه باسم البنك) ، حول إمكانية الكشف عن معلومات حول حالتك كدافع ضرائب أمريكي لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

إذا لم تكن لديك حسابات صالحة مع البنك وقت تقديم طلبك إلى البنك بعد 1 يوليو 2014 لإبرام اتفاقية بشأن أي خدمة ، فيمكنك ملء استبيان البنك الذي يحتوي على معلومات إضافية عن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (يُشار إليه فيما بعد - الاستبيان) . نموذج الاستبيان وإجراءات ملئه متاحان على موقع البنك الإلكتروني في الأقسام ذات الصلة من المنتجات والخدمات ، وكذلك في مجلدات المعلومات في مكاتب الخدمة.

كجزء من استكمال الاستبيان ، سيُطلب منك تقديم المستندات الإضافية التالية ، اعتمادًا على إجاباتك على الاستبيان:

إذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة ، فيجب عليك تقديم نموذج W-9 مكتمل (النموذج W-9 متاح على موقع الويب الخاص بخدمة الإيرادات الداخلية الأمريكية: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf / fw9.pdf). استشر مستشارك الضريبي حول قواعد إكمال النموذج. إذا كنت قد ولدت في الولايات المتحدة ولكنك لست مواطنًا أمريكيًا ، فيجب عليك تقديم (1) شهادة فقدان الجنسية الأمريكية على النموذج DS 4083 من مكتب الشؤون القنصلية بوزارة الخارجية الأمريكية أو (2) شهادة مكتوبة شرح بشأن عدم وجود الجنسية الأمريكية (على سبيل المثال ، إشارة إلى السبب ، والتي لم تحصل على الجنسية الأمريكية بالميلاد).

يمكنك تسليم الاستبيان المكتمل والمستندات المذكورة أعلاه (إن وجدت) إلى موظف البنك في مكان خدمتك. معلومات حول دافعي الضرائب في الولايات المتحدة ، بما في ذلك البيانات المتعلقة بعدد / أرقام حساب / حسابات العميل لدى البنك ، والرصيد / الأرصدة على الحساب / الحسابات ، والمعاملات على الحساب / الحسابات ، قد يتم تحويلها من قبل البنك إلى الولايات المتحدة. خدمة الإيرادات (IRS) أو إلى شخص يتصرف بصفته هذه السلطة ، إلى الحد وبالطريقة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي.