محاسبة الممتلكاتبقيمة أقل من 40000 روبل
هل من الضروري وكيفية مراعاة المعدات التي تكلف أقل من 40000 روبل. بعد الشطب الفعلي لقيمته في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟
طرق المكافحةللممتلكات المسحوبة من الخدمة ، ولكن المشغلة والتي تقل قيمتها عن 40000 روبل. قواعد محاسبة غير معرفلذلك ، يحق للمنظمات تطوير طرق محاسبية لهذه الخاصية بشكل مستقل ، بناءً على مبادئ المحاسبة العامة.
وفقًا للبند 5 من لائحة المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" ، تمت الموافقة على PBU 6/01. قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2001 رقم. يمكن إدراج الأصول رقم 26 ن التي تفي بجميع خصائص الأصول الثابتة ، ولكن تكلفتها أقل من الحد الذي تحدده السياسة المحاسبية للمنظمة ، في قوائم الجرد. منذ عام 2011 ، كان الحد الأقصى هو 40000 روبل. حسب الفن. 256 من قانون الضرائب الخاص بممتلكات الاتحاد الروسي تبلغ قيمتها أقل من 40000 روبل. غير مدرج في الأصول القابلة للاستهلاك. بالنسبة للممتلكات المسجلة قبل 01/01/2011 ، حد القيمة هو 20000 روبل. للأغراض المحاسبية ولأغراض ضريبة الدخل.
وبالتالي ، يحق للمنظمة شطب تكلفة الممتلكات المحسوبة كجزء من قوائم الجرد وتشغيلها كمصروفات في كل مرة.
في PBU 6/01 ، يلزم تنظيم التحكم المناسب في حركة هذه الكائنات من أجل ضمان سلامتها في الإنتاج والتشغيل. في الممارسة العملية ، غالبًا ما لا يتم استيفاء هذا المطلب.
تنشأ الحاجة إلى احتساب المرافق التي تم إيقاف تشغيلها ولكن يتم تشغيلها ليس فقط بسبب متطلبات التشريعات التنظيمية. إذا كانت المنظمة مهتمة بالاستخدام الاقتصادي والعقلاني لأموالها ، فإن المحاسبة الصحيحة للمنشآت التي تم إيقاف تشغيلها ، ولكن المنشآت المُدارة ستسمح بما يلي:
- التحكم في سلامة الممتلكات وقابليتها للخدمة ، والامتثال لقواعد تشغيل الممتلكات من قبل موظفي المنظمة ؛
- لتوثيق وإثبات نفقات إصلاح وتشغيل الممتلكات ، وشراء المواد الاستهلاكية ، واقتناء ممتلكات جديدة مماثلة ؛
- التأكد من أن التوافر الفعلي للممتلكات وبيانات المحاسبة أثناء الجرد ومراعاة نتائج جرد الممتلكات بشكل صحيح ؛
- إذا لزم الأمر ، لتقديم دعاوى إلى الأشخاص المذنبين بارتكاب ضرر أو تدمير أو خسارة للممتلكات ، للتعويض عن الضرر الذي لحق بالمنظمة (يمكن التعبير عن الضرر في هذه الحالة في تكلفة إصلاح واستعادة الممتلكات ، والاستحواذ المبكر على ممتلكات مماثلة).
طرق للتحكم في الممتلكات التي تم إيقاف تشغيلها ولكن يتم تشغيلها والتي تقل قيمتها عن 40000 روبل. لم يتم تحديد قواعد المحاسبة ، وبالتالي ، يحق للمؤسسات تطوير طرق محاسبة هذه الخاصية بشكل مستقل ، بناءً على مبادئ المحاسبة العامة. لم تتم الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق الأولية للمحاسبة عن هذه الممتلكات. تحدد الفقرة 5 من PBU 6/01 أنه يمكن المحاسبة عن هذه الأصول كجزء من المخزون. تمت الموافقة على قواعد محاسبة المخزون المنصوص عليها في "محاسبة قوائم الجرد" PBU 5/01. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09.07.2001 رقم 44n ، تمت الموافقة على المبادئ التوجيهية المنهجية لحساب قوائم الجرد. قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم. رقم 119 ن في الإصدار الحالي ، لا توجد أيضًا تعليمات محددة حول تنظيم محاسبة الممتلكات التي تم إيقاف تشغيلها ، ولكن يتم تشغيلها. بناءً على المتطلبات العامة لهذه اللوائح ، يمكننا أن نستنتج أن المنظمة يجب أن توافق في السياسة المحاسبية على حساب للمحاسبة عن هذه الخاصية ، وأشكال المستندات الأساسية للمحاسبة عن الممتلكات ، وقواعد سير العمل. أوامر منفصلة لرئيس المنظمة توافق:
- قائمة الموظفين المسؤولين عن سلامة وتشغيل الممتلكات ؛
- قواعد استهلاك (تشغيل) الممتلكات.
يمكن تعيين معدلات الاستهلاك (التشغيل) بناءً على بيانات الشركة المصنعة حول العمر التشغيلي للكائن ، وظروف التشغيل (حجم الحمولة ، وعوامل درجة الحرارة ، وما إلى ذلك). تقدم بعض لوائح الإدارات المتعلقة بالمحاسبة توصيات بشأن المحاسبة عن هذه الممتلكات وتقدم عينات من المستندات الأولية. على سبيل المثال ، في الأمر الصادر عن وزارة الزراعة في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 مايو 2003 N 750 "بشأن الموافقة على النماذج المتخصصة لوثائق المحاسبة الأولية" ، تمت الموافقة على نماذج المستندات الأولية لحساب المخزون واللوازم المنزلية ، والتي يمكن استخدامها كأساس لتطوير مستنداتك الأساسية.
يمثل ذلك المرافق التي تم إيقاف تشغيلها ولكن يتم تشغيلها بقيمة أقل من 40000 روبل. قد يتم الاحتفاظ بها في حساب خارج الميزانية العمومية. في مخطط الحسابات ، بصيغته المعدلة بأوامر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 38 ن بتاريخ 7 مايو 2003 ، رقم 115 ن بتاريخ 18 سبتمبر 2006 ، لم يتم توفير حساب للمحاسبة عن هذه الممتلكات ، ولكن من الناحية العملية ، يوجد إما حساب غير مستخدم (على سبيل المثال ، الحساب 006) ، أو فتح حساب جديد. في برنامج 1C ، يتم استخدام حساب MTs.04 لهذه الأغراض. تتم المحاسبة على الحساب غير المتوازن وفقًا لنظام بسيط ، أي أن القيد في الحساب يتم بدون مراسلات مع أي حساب آخر. يعكس الخصم من الحساب استلام وتوافر الممتلكات ، والائتمان - التخلص من الممتلكات. يتم تسجيل الممتلكات وفقًا للتسمية ، إذا لزم الأمر - أيضًا وفقًا للأشخاص المسؤولين ماديًا أو بطريقة أخرى تحددها المنظمة. المحاسبة بالكمية. يمكن أن تنعكس تكلفة الأغراض المحاسبية في بطاقة هذا الكائن. في البيانات المالية ، لا تنعكس البيانات المتعلقة بهذه الممتلكات ، حيث تم بالفعل شطب تكلفتها ، ولا تؤثر المحاسبة الإضافية لهذه الممتلكات على المعلومات المتعلقة بالوضع المالي للمؤسسة.
لغرض حساب ضريبة الدخل ، يتم تضمين تكاليف صيانة وإصلاح وتشغيل هذا العقار في المصاريف الأخرى ، كما ورد في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 يونيو 2008 N 03-03-06 / 1/37: "نفقات إصلاح الممتلكات التي تقل قيمتها عن 20000 روبل (على سبيل المثال ، الأثاث وأجهزة الكمبيوتر والمعدات المكتبية) التي تفي بالمعايير المنصوص عليها في المادة 252 من القانون يمكن أن تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية باعتبارها نفقات أخرى ومعترف بها في فترة التقرير (الضريبة) التي تم تكبدها فيها ، بمبلغ التكاليف الفعلية ".
في المحاسبة ، يتم لعب الدور الأكثر أهمية من خلال انعكاس الاستحواذ على الأصول الثابتة ، أي الاستحواذ على الأصول الثابتة التي تصل قيمتها إلى 40000 روبل ، والأصول الثابتة التي تبلغ قيمتها أكثر من 40000 روبل ، وكذلك شراء مبنى. ستصف هذه المقالة بالتفصيل الخوارزمية لوصف هذه المعاملات التجارية ، والتي يمكن لمستخدم لديه أي معرفة بالمحاسبة فهمها.
إذا تم شراء المعدات بمبلغ أقل من 40000 ، ثم لتبسيط الحساب إلى حد كبير ، يمكنك تقديم الأداة كمخزون MTZ
يجب أن يؤخذ شراء الأصول الثابتة في الاعتبار بالتكلفة الأولية ، والتي سيتم تشكيلها من جميع تكاليف الشراء والتركيب ، وتكاليف النقل ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة من هذا.
في هذه الحالة ، يتم تضمين الترحيلات التالية في BU:
| مدين | الإئتمان | اسم العملية | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| السعر بدون ضريبة القيمة المضافة | نموذج OS-1 | |||
| () | تؤخذ تكاليف التركيب والنقل في الاعتبار | السعر بدون ضريبة القيمة المضافة | نموذج OS-1 | |
| () | مخصص لـ HDC لنظام التشغيل | ضريبة القيمة المضافة | نموذج OS-1 | |
| السعر بدون ضريبة القيمة المضافة | نموذج OS-1 |
التعيينات لاقتناء الأصول الثابتة تكلف أكثر من 40 ألف روبل
هناك فئة من الممتلكات تندرج في فئة أكثر من 40000 روبل. مع مراعاة الاختيارات اللازمة ، والتي تم تحديدها في الفقرتين 4 و 5 من PBU 6/01 (شروط الاستخدام أكثر من سنة، فإن الممتلكات ضرورية للعمل في مجال الإدارة ، وليس لإعادة البيع) ، يجب احتسابها في OC ، وليس في MTZ.
تشبه معاملات شراء هذه الأموال المعاملات السابقة:
| مدين | الإئتمان | اسم العملية | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| يتم أخذ تكلفة نظام التشغيل الذي تم شراؤه في الاعتبار (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) | السعر بدون ضريبة القيمة المضافة | الفقرات 4-5 PBU 6/01 | ||
| () | تؤخذ تكاليف النقل وتركيب نظام التشغيل في الاعتبار | السعر بدون ضريبة القيمة المضافة | الفقرات 4-5 PBU 6/01 | |
| () | ضريبة القيمة المضافة المخصصة على الأصول الثابتة | ضريبة القيمة المضافة | الفقرات 4-5 PBU 6/01 | |
| نظام التشغيل التكليف | السعر بدون ضريبة القيمة المضافة | الفقرات 4-5 PBU 6/01 |
كيف تنعكس الاستحواذ على مبنى في المعاملات
يمكن أن يتم شراء مبنى من قبل منظمة غير ربحية إذا كان مخصصًا للاستخدام في العمل ، وكذلك في توسيع المؤسسة ، ولا سيما تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ، وأيضًا إذا كانت شروط الفقرات الفرعية " تم استيفاء "ب" و "ج" من PBU 6/01.
الترحيلات التي تتم عند شراء مبنى هي كما يلي:
| مدين | الإئتمان | اسم العملية | قاعدة وثيقة |
سؤال
طاب مسائك! تنص سياستي المحاسبية على أنني أشطب مواد تقل قيمتها عن 40000 روبل على الفور. في الربع الثالث ، هناك وصول معدات بقيمة 20000 فقط ، لكني أريد وضعها كأصل ثابت. هل من الممكن القيام بذلك أم أنه يعد انتهاكًا؟
إجابه
في المحاسبة ، الممتلكات التي تفي بخصائص الأصول الثابتة ، ولكن قيمتها لا تزيد عن 40000 روبل. أو يتم شطب الحد الأدنى الذي تحدده السياسة المحاسبية كمصروفات عند التحويل إلى العملية (الفقرة 5 PBU 6/01 ، البند 93 من المبادئ التوجيهية للمحاسبة عن المخزون ، خطاب وزارة المالية بتاريخ 17 فبراير 2016 N 03 -03-07 / 8700).
من المستحيل أخذ هذه الخاصية في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة ، سيكون هذا انتهاكًا.
ولكن بعد بدء التشغيل ، من أجل ضمان سلامة المخزونات قيد الدراسة ، يمكن أن تنعكس قيمتها على الميزانية العمومية ، على سبيل المثال ، في الحساب خارج الميزانية العمومية 013 "الأصول ذات تاريخ الاستحقاق" الذي أدخله منظمة استخدام مفيدأكثر من 12 شهرًا وبتكلفة تصل إلى 40000 روبل. في عملية."
ستكون الخطوط كما يلي:
- د 10-12 ك 60 - تعكس تكلفة شراء المواد
- D 19 K 60 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على المواد المشتراة
- D 68 K 19 - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة من البائع
- D 60 K 51 - يحول الدفع للبائع
- د 26 (44) ك 10-12 - يتم تضمين تكلفة المواد المحولة للتشغيل في تكاليف الأنشطة العادية
- 013 D - تؤخذ تكلفة المواد قيد التشغيل في الاعتبار خارج الميزانية العمومية
أسئلة ذات صلة:
-
طاب مسائك! تقوم إحدى المؤسسات التي تطبق النظام الضريبي المبسط بتأجير المباني غير السكنية والشراء وتركيب مكيفات الهواء بشكل مستقل بقيمة تصل إلى 40000 روبل في المباني المنقولة التي يستخدمها المستأجرون. كيفية ترتيب ما بشكل صحيح ...... -
الممتلكات المشتراة التي تلبي خصائص الأصول الثابتة ، ولكن قيمتها أقل من 40000 روبل. كيف يجب أن يؤخذ في الاعتبار؟
✒ في المحاسبة الممتلكات التي تلبي خصائص الأصل الثابت ولكن لها قيمة ...... -
كيف تنعكس بشكل صحيح في أعمال التصميم المحاسبي (150000 روبل) وتركيب إنذار الحريق (844800 روبل) في مكتب الشركة
✒ تكاليف أعمال التصميم لتطوير وثائق التصميم للبناء ... ...
الوقت المناسب من اليوم!
لنبدأ بحقيقة أنه في الفقرة 5 من PBU 6/01 ، تمت كتابة ما يلي: "الأصول التي تم استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرة 4 من هذه اللوائح ، وبقيمة ضمن الحد المنصوص عليه في السياسة المحاسبية لـ قد تنعكس المنظمة ، ولكن ليس أكثر من 40000 روبل لكل وحدة ، في المحاسبة والبيانات المالية كجزء من قوائم الجرد. من أجل ضمان سلامة هذه الأشياء في الإنتاج أو التشغيل ، يجب على المنظمة تنظيم التحكم المناسب في حركتها. هذه العبارة ، في الواقع ، هي الإجابة على سؤالك بأكمله.
لنبدأ بالترتيب. أولاً ، لست مطالبًا بالشطب في وقت واحد. لدى المنظمة خيار ينعكس في السياسة المحاسبية. وإذا قررت أن تكلفة نظام التشغيل تصل إلى 40000 لكل وحدة ، فعليك على الفور مراعاة التكاليف. ثم في نفس الفقرة يقال أنه يجب أن تأخذها في الاعتبار "كجزء من قوائم الجرد". وهذا يعني أنه لم يعد بإمكانك أخذ ذلك في الاعتبار في الحساب 01 ، حيث تم اختيار المؤسسة على أساس المحاسبة عن هذه الأصول الثابتة في الحساب 10.
ثانيًا ، تتطلب هذه الفقرة تنظيم رقابة مناسبة على حركة هذه المناطق المحمية. وزارة المالية لديها الرأي نفسه (كتاب وزارة المالية بتاريخ 29 أبريل 2010 رقم 56/06 / 07-02).
في الممارسة العملية ، يتم فتح حساب خاص خارج الميزانية العمومية في المحاسبة ، على سبيل المثال ، 012 "الأصول منخفضة القيمة" ، ويتم الاحتفاظ بالمزيد من المحاسبة للأصول الثابتة المشطوبة. ويبدؤون أيضًا ببطاقات الجرد ، حيث يميزون تحركاته. لكن هناك آراء أخرى أيضًا. تقترح وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 30 مايو 2006 رقم 03-03-04 / 4/98 ، من أجل تنظيم الرقابة على حركة المخزون ، الاحتفاظ ببطاقات محاسبية مناسبة لها (أمر استلام في نموذج رقم M-4 ، فاتورة متطلب في نموذج رقم M-11 ، بطاقة محاسبة مادية في النموذج رقم M-17).
دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو في رسالة بتاريخ 28 أبريل 2006 رقم 20-12 / [بريد إلكتروني محمي]يتحدث أيضًا عن الحاجة إلى استخدام النماذج المعتمدة بموجب مرسوم Goskomstat المؤرخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ للتحكم في حركة الأصول الثابتة منخفضة القيمة.
في الواقع ، بدءًا من عام 2016 ، فإن محاسبة الأصول الثابتة ، التي لا تتجاوز قيمتها 100 ألف روبل ، لها خصائصها الخاصة. علاوة على ذلك ، في الضرائب والمحاسبة تنعكس بطرق مختلفة. في المقال ، سنلقي نظرة فاحصة على الأصول الثابتة التي تزيد عن 100000 في عام 2016 وما بعده. ستساعدك مشورة خبرائنا على تجنب النزاعات الضريبية.
قبل الشروع في مسألة المحاسبة عن بعض الأصول الثابتة ، من الضروري تحديد ما يعتبر تكلفتها الأولية. وفقًا لقواعد PBU 6/01 ، يتم حساب هذه الكائنات بتكلفة التكاليف الفعلية. في المحاسبة الضريبية ، يتم النظر في قواعد تحديد السعر الأولي للأشياء في المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الممتلكات القابلة للاستهلاك للشركات.
يتم تنفيذ محاسبة الأصول الثابتة حتى 100000 روبل بشكل مختلف في المحاسبة الضريبية والحسابات المحاسبية. في الخصم 01 من الحساب ، يمكنك وضع أصل قادر على تحقيق ربح (مورد الشركة) ، وخدمته لمدة عام على الأقل وتكلفة لا تقل عن 40000 روبل. في المحاسبة الضريبية ، تم تحديد الحد الأدنى للممتلكات القابلة للاستهلاك عند 100000 روبل.
وتجدر الإشارة إلى أنه حتى 31 ديسمبر 2015 ، ظل الحد الأدنى لهذه الأصول في كل من BU و NU كما هو. تؤدي التغييرات الجديدة في التشريع إلى الحاجة إلى عكس الفروق الخاضعة للضريبة والخصومات في حسابات IT و SHE وفقًا لـ PBU 18/02. سيتم إنشاؤها فقط من خلال الأصول الثابتة من 40.000 إلى 100.000 التكلفة الأصليةالتعرف على.
40.000 ميغا بكسل أو نظام تشغيل؟
إذا استلمت الشركة ، وفقًا للوثائق ، أصلًا لا تزيد قيمته عن 40 تريليونًا ، فيمكن أن يكون أصلًا ثابتًا ومخزونًا في المحاسبة. كل هذا يتوقف على العمر الإنتاجي للكائن وقدرته على توليد دخل للمالك.
في المحاسبة الضريبية للشركة ، تكون هذه الأصول دائمًا مخزونًا لا لبس فيه. علاوة على ذلك ، منذ عام 2016 ، حتى الأصول الثابتة من 40.000 إلى 100.000 في NU هي أيضًا مخزونات ، ولكنها ليست ممتلكات قابلة للاستهلاك بأي شكل من الأشكال وفقًا لمعايير المادة 256 من القانون.
الأصول الثابتة حتى 100،000 محاسبة ضريبية
تمت الموافقة على القانون الفيدرالي رقم 150 FZ في 08 ، 15 يونيو وينطبق على المنشآت التي سيتم تشغيلها اعتبارًا من 01.01.16. حسب اللوائح هذا المستندتشمل الأصول المستهلكة بموجب القواعد الضريبية الأصول التالية:
- التكلفة الأولية التي تزيد عن 100000 روبل.
- يجب أن يتجاوز العمر الإنتاجي 12 شهرًا.
يرجى ملاحظة: الأرض والتربة الجوفية والمياه والموارد الطبيعية لا يتم استهلاكها أبدًا.
الأصول الثابتة حتى 100000 في 1 ثانية
تتيح لك المحاسبة الآلية في برنامج متخصص يعتمد على حل 1C الشائع تجنب الأخطاء في تسجيل المعاملات. أدخل البيانات بشكل صحيح في قسم "السياسة المحاسبية" في البرنامج وسيقوم النظام تلقائيًا بحساب الاستهلاك بعد تسجيل الكائن كأصل ثابت. في هذه الحالة ، سيتم إجراء المعاملات التالية:
الخصم 01 Credit 08 بمبلغ 70000 روبل
الخصم 68.2 الائتمان 19 استرداد ضريبة القيمة المضافة 12600 روبل
الخصم 02 الائتمان 01 الاستهلاك SPI 37 شهرًا. (70000/37) 1891.89 فرك.
في المحاسبة الضريبية ، سيتم على الفور تضمين المبلغ الكامل للتكلفة الأولية للكائن في المصروفات ، لأنه وفقًا للقواعد الجديدة ، فإن الأصول الثابتة 100000 ليست ممتلكات قابلة للاستهلاك. اتضح أنه ستكون هناك اختلافات مؤقتة في BU ، مما سيعقد عمل المحاسب.
محاسبة الأصول الثابتة التي تقل قيمتها عن 100،000 روبل بدون تكنولوجيا المعلومات / تكنولوجيا المعلومات
يمكن تجنب الاختلافات في إدارة الضرائب والمحاسبة لهذه الأشياء ، إذا كنت تستخدم قواعد الفقرات. 3 ص 1 فن. 254 من المدونة ، التي تقدم مفهوم الفترة الانتقالية ، والتي يجب أن تحدد من خلال سياستها المحاسبية.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والنقر السيطرة + أدخل.