غير مدرج في رأس المال العامل. الأصول المتداولة للمؤسسة

مفهوم رأس المال العامل

التعريف 1

تحت رأس المال العامل ، من المعتاد فهم الأموال المقدمة لتكوين رأس المال العامل وصناديق التداول.

هناك نهج آخر لتحديد رأس المال العامل للمشروع. على وجه الخصوص ، يُفهم عمومًا على أنها أشياء للعمل يتم التعبير عنها في شكل قيمة ، والتي:

• يتم تطبيقها خلال دورة إنتاج واحدة فقط ؛
• تحويل كامل قيمتها إلى المنتجات النهائية ؛
• تغيير أشكالها الحقيقية والطبيعية.

من المعتاد الإشارة إلى صناديق رأس المال العامل التي يتم استثمارها في الوقود ، والمواد الخام ، والعمل الجاري ، والمنتجات التي تم إنشاؤها بالفعل ، ولكن لم يتم بيعها بعد في السوق. أيضًا ، تشمل فئة رأس المال العامل الأموال المطلوبة لخدمة عملية التداول نفسها.

ملاحظة 1

وبالتالي ، يمكن تعريف رأس المال العامل للمؤسسة على أنه نقودمتقدم لخدمة الأنشطة الحالية لكيان اقتصادي ، والمشاركة في نفس الوقت في كل من عملية الإنتاج وعملية التنفيذ المنتجات النهائية.

الطبيعة الاقتصادية لرأس المال العامل

القوى العاملةتلعب دورًا مزدوجًا. من ناحية ، يمثلون جزءًا من ممتلكات الكيان الاقتصادي ، والذي يتم استثماره في الأصول الحالية للمشروع. تشمل الأصول الحالية للمؤسسة ، بدورها ، تكاليف المواد والإنتاج ، والنقد الحر وما يعادله ، والذمم المدينة ، وكذلك الاستثمارات المالية قصيرة الأجل.

من ناحية أخرى ، الأصول المتداولة جزء لا يتجزأرأس المال المتقدم. كونها مجموع المصادر المالية لتكوين رأس المال العامل ، فإنها تنعكس في مسؤولية الميزانية العمومية وتساهم في استمرارية الكيان التجاري.

يتم تحديد الطبيعة الاقتصادية لرأس المال العامل من خلال سماتها المميزة ، والتي يظهر جوهرها في الشكل 1.

الشكل 1. ملامح رأس المال العامل. المؤلف 24 - تبادل أوراق الطلاب عبر الإنترنت

وبالتالي ، يجب تجديد رأس المال العامل باستمرار ، وتحويل قيمته إلى المنتجات النهائية ليتم بيعها لاحقًا في السوق. لم يتم تحديد الحاجة إليها بدقة وتعتمد على عوامل مختلفة. بطريقة أو بأخرى ، فهي عنصر لا يتجزأ من نشاط أي مؤسسة.

تكوين رأس المال العامل

يتكون رأس المال العامل من عدد من العناصر. تمثل العناصر التي يتكون منها رأس المال العامل تكوينها.

اعتمادًا على السمة المادية والمادية ، يتم تمثيل تكوين رأس المال العامل من قبل اثنين العناصر الأساسية، يسمى:

• أصول رأس المال العامل؛
• أموال التداول.

يتم عرض تكوين رأس المال العامل بمزيد من التفصيل في الشكل 2.

الشكل 2. تكوين رأس المال العامل. المؤلف 24 - تبادل أوراق الطلاب عبر الإنترنت

النظر في تكوين رأس المال العامل بمزيد من التفصيل.

عادة ما يُفهم رأس المال العامل على أنه ذلك الجزء من أموال الكيان الاقتصادي الذي يتم استهلاكه بالكامل في دورة إنتاج واحدة. كقاعدة عامة ، يفقدون شكلهم الطبيعي وينقلون قيمتهم بالكامل إلى المنتج النهائي ، أي إلى تكلفته.

اعتمادًا على الوظائف التي يتم إجراؤها ، يتم عادةً تقسيم رأس المال العامل للإنتاج إلى ثلاثة أنواع:

• احتياطيات منتجة
• إنتاج غير مكتمل
• الإنفاق المستقبلي.

وتشمل المخزونات الحاويات والمواد الخام والوقود والطاقة وقطع الغيار.

المكون الثاني لرأس المال العامل هو أموال التداول. في حد ذاتها ، لا يشاركون في عملية الإنتاج ، ويتمثل دورهم في ضمان عملية تداول وصيانة تداول أموال الكيان الاقتصادي.

يشمل تكوين أموال التداول الأموال في التسويات المعلقة ، والمنتجات النهائية الموضوعة في مستودعات المؤسسة ، والتي يتم شحنها ، ولكن لم يدفعها المشتري بعد ، وكذلك الأموال المودعة في الحسابات المصرفية وفي مكتب النقدية للمؤسسة.

بشكل عام ، يظهر تداول رأس المال العامل لكيان اقتصادي في الشكل 3.

الشكل 3. مخطط تداول رأس المال العامل. المؤلف 24 - تبادل أوراق الطلاب عبر الإنترنت

يتكون تداول رأس المال العامل من مراحل نقدية وسلعية وإنتاج. ميزتها هي حقيقة أن رأس المال العامل ، الذي يشارك في عملية إنتاج وبيع المنتجات ، يقوم بالتداول المستمر. في الواقع ، إنها تنتقل من مجال الإنتاج إلى دائرة التداول والعكس بالعكس ، وتتخذ باستمرار شكل أصول الإنتاج المتداولة وصناديق التداول.

ملاحظة 2

وبالتالي ، فإن المجموعة الكاملة لرأس المال العامل للكيان الاقتصادي هي رأس مالها العامل ، أي الجزء الأكثر نشاطًا من أصول الشركة.

الغرض من رأس المال العامل

يلعب رأس المال العامل دورًا مهمًا في أنشطة الكيانات التجارية. وجودهم يضمن الاستمرارية عملية الإنتاج، ويساهم أيضًا في التجديد المستمر لأساسه المادي في شكل أشياء من العمل ، فضلاً عن وسائله سريعة التآكل وقليلة القيمة.

يتجلى الغرض من رأس المال العامل في أنشطة المؤسسة في الوظائف التي يؤدونها.

فيما يتعلق برأس المال العامل ، من المعتاد تحديد وظائف الإنتاج والدفع والتسوية. الأول يرتبط بإنشاء قوائم الجرد اللازمة لضمان استمرارية عملية الإنتاج وبيع المنتجات ، والثاني يعتمد على خدمة تداول أصناف المخزون.

لذلك ، فإن أي كيان اقتصادي في طريقه للقيام بأنشطته المالية والاقتصادية يحتاج إلى أموال يتم استهلاكها بالكامل خلال فترة واحدة. من المعتاد استدعاء مثل هذه الصناديق للتداول ، ويتم تقليص دورها إلى الحاجة إلى خدمة الإنتاج (عملية التداول). كل هذا يجعل من الممكن مقارنتها بـ "نظام الدورة الدموية" الضروري لأي كيان تجاري.

الكثير من الاهتمام بمفهوم وتكوين وهيكل رأس المال العامل. لأنه ، وجود فكرة عن كل هذا ، من الأسهل بكثير التنقل في البيانات المالية. وإذا كنت تريد معرفة المزيد عن رأس المال العامل وما يتكون منه وما يتضمنه ، فستكون المعلومات الواردة أدناه مفيدة جدًا لك.

ما هو رأس المال العامل

رأس المال العامل للمؤسسة هو النقد (الأصول) الذي تم تقديمه إلى رأس المال العامل. في الوقت نفسه ، من المهم ملاحظة أنه يتم تجديدها بانتظام معين (اعتمادًا على النشاط والقدرة الإنتاجية) وبالتالي ضمان التشغيل الناجح للمؤسسة. في الوقت نفسه ، يتحدد جوهر رأس المال العامل دائمًا فقط من خلال دورهم الاقتصادي ، وكذلك الحاجة إلى ضمان عملية إعادة الإنتاج ، التي لا تشمل فقط عملية الإنتاج ، ولكن أيضًا عملية التداول.

ما هو مدرج في رأس المال العامل

حسب التكوين ، ينقسم رأس المال العامل إلى مكونين مهمين للغاية:

• أموال التداول
• الصناديق الدوارة.

تداول الأصول هو الأموال المرتبطة بخدمة عملية تداول المنتجات المصنعة.

وتشمل هذه:

• المنتجات المصنعة المخزنة مباشرة في مستودع المؤسسة ؛
• المنتجات النهائية في العبور ؛
• المنتجات النهائية ، والتي تم شحنها بالفعل إلى الموردين والعملاء ؛
• الأموال المحولة للمنتجات إلى الحساب الجاري من قبل المشترين ، وكذلك تلك الموجودة في مكتب النقدية للمؤسسة ؛
• الذمم المدينة.

يتم تضمين كل هذا على وجه التحديد في الأموال المتداولة ، ولكن نظرًا لأن رأس المال العامل يشمل أيضًا رأس المال العامل ، فيجب أيضًا النظر فيها بمزيد من التفصيل. إنها كائنات عمل ، لا تزيد مدة خدمتها عن سنة واحدة وتشارك في تسعير المنتجات المصنعة في المؤسسة وتحويل قيمتها إليها بالكامل.

وتشمل هذه:

• مخزون الإنتاج ، بما في ذلك المواد والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والمواد الخام والطاقة والوقود ؛
• العمل قيد الإنجاز (المنتجات شبه النهائية المصنوعة مباشرة على أجهزتنا الخاصة ومن المواد الخام الخاصة بنا) ؛
• المصروفات المدفوعة مقدمًا (ليست عناصر ملموسة للغاية لرأس المال العامل ، والتي تشمل تكاليف المعالجة والتطوير حفلة جديدةالمنتجات التي تم تصنيعها في فترة معينة (ربع أو سنة) ، ولكنها في نفس الوقت مرتبطة بمنتجات فترة مستقبلية).

أما بالنسبة لهيكل رأس المال العامل ، فهو متنوع ، لكنه يظهر دائمًا حصة العناصر الفردية في المبلغ الإجمالي للأموال. يعتمد ذلك على الصناعة التي تعمل فيها الشركة ، وكذلك على عوامل أخرى ، نسرد بعضًا منها:

• جودة المنتجات النهائية
• تفاصيل المشروع
• تسريع التقدم العلمي والتكنولوجي وغيرها ؛
• مستوى التركيز والتعاون والتخصص والجمع بين الإنتاج.

كما ترى ، فإن تكوين وهيكل رأس المال العامل متنوعان للغاية. ولكن بمعرفة ماهيتها وستتضمنها ، ستتمكن من فهم التوثيق المحاسبي وإعداد التقارير بشكل أفضل ، ولن تضطر إلى مطالبة الآخرين بشرحها لك.

في عملية الإنتاج ، لا يلزم فقط المباني والمعدات وتراخيص الإنتاج وأنواع أخرى من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. تتطلب عملية الإنتاج أيضًا المواد الخام والمواد وقطع الغيار والمنتجات شبه المصنعة ، بالإضافة إلى الموارد الأخرى المضمنة في رأس المال العامل. رأس المال العامل إلى جانب الأصول غير المتداولة هي أهم عوامل الإنتاج

القوى العاملة- هذه الأموال المستثمرة في المواد الخام والوقود والعمل الجاري والمنتجات الجاهزة ولكن التي لم يتم بيعها بعد ، وكذلك الأموال اللازمة لخدمة عملية التداول

السمة المميزة لرأس المال العامل هي السرعة العالية لدورانها. يختلف الدور الوظيفي لرأس المال العامل في عملية الإنتاج اختلافًا جوهريًا عن رأس المال الثابت. يضمن رأس المال العامل استمرارية عملية الإنتاج.

المحتوى المادي للأصول المتداولة هو كائنات عمل ، وكذلك أدوات عمل ذات عمر خدمة لا يزيد عن 12 شهرًا.

يتم استهلاك العناصر المادية لرأس المال العامل (كائنات العمل) في كل دورة إنتاج. إنهم يفقدون شكلهم الطبيعي تمامًا ، وبالتالي يتم تضمينهم بالكامل في تكلفة المنتجات المصنعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).

تكوين وهيكل وتصنيف رأس المال العامل

تحت تكوين رأس المال العاملمن الضروري فهم العناصر المدرجة في تكوينها (الشكل 1):

مخزون الإنتاج (المواد الخام والمواد الأساسية ، المنتجات شبه المصنعة المشتراة ، المواد المساعدة ، الوقود ، قطع الغيار ...) ؛

إنتاج غير مكتمل

الإنفاق المستقبلي

المنتجات النهائية في المستودعات.

المنتجات المشحونة ؛

الذمم المدينة

النقدية في مكتب النقدية للمؤسسة وفي الحسابات المصرفية.

مواد خامهو منتج للصناعات الاستخراجية.

الموادهي منتجات خضعت بالفعل إلى معالجة معينة. المواد مقسمة إلى مواد أساسية ومساعدة.

رئيسي- هذه هي المواد التي تدخل مباشرة في تكوين المنتج المصنَّع (المعادن ، الأقمشة).

مساعد هي المواد اللازمة لضمان عملية إنتاج طبيعية. هم أنفسهم غير مدرجين في تكوين المنتج النهائي (مواد التشحيم ، الكواشف).

منتجات شبه جاهزة- تم استكمال المنتجات بالتجهيز في مرحلة ما ونقلها للتجهيز إلى مرحلة أخرى. يمكن أن تكون المنتجات شبه المصنعة تملكها وشرائها. إذا لم يتم إنتاج المنتجات شبه المصنعة على

المؤسسة الخاصة ، ولكن تم شراؤها من مؤسسة أخرى ، يتم شراؤها وتشكل جزءًا من المخزون.

الشكل 1 - التكوين الأولي لرأس المال العامل

إنتاج غير مكتمل -هذه منتجات (أعمال) لم تجتاز جميع المراحل (المراحل ، إعادة التوزيع) المنصوص عليها في العملية التكنولوجية ، فضلاً عن المنتجات غير المكتملة التي لم تجتاز الاختبارات والقبول الفني.

الإنفاق المستقبلي- هذه هي مصاريف هذه الفترة ، خاضعة للسداد على حساب تكلفة الفترات اللاحقة.

المنتجات النهائيةتمثل المنتجات النهائية بالكامل أو المنتجات شبه المصنعة المستلمة في مستودع المؤسسة.

الذمم المدينة- الأموال التي يدين بها الأفراد أو الكيانات القانونية لتوريد السلع أو الخدمات أو المواد الخام.

نقدي- هذا هو النقد المحتفظ به في مكتب النقدية للمشروع ، في حسابات التسوية للبنوك وفي المستوطنات.

بناءً على التركيب الأولي لرأس المال العامل ، يمكنك حسابها هيكل، والتي تمثل حصة تكلفة العناصر الفردية لرأس المال العامل في تكلفتها الإجمالية.

وفقًا لمصادر التعليم ، ينقسم رأس المال العامل إلى تملك وجذبت (مستعارة).تتشكل الأصول المتداولة الخاصة على حساب رأس مال الشركة (رأس المال المصرح به ، رأس المال الاحتياطي ، الأرباح المتراكمة ، إلخ). يشمل تكوين رأس المال العامل المقترض القروض المصرفية ، وكذلك الحسابات المستحقة الدفع. يتم توفيرها للمؤسسة للاستخدام المؤقت. يتم دفع جزء واحد (ائتمانات وقروض) ، والآخر مجاني (حسابات مستحقة الدفع).

في بلدان مختلفة ، يتم استخدام نسب (معايير) مختلفة بين رأس المال الخاص والمقترض. في روسيا النسبة 50/50 ، في الولايات المتحدة - 60/40 وفي اليابان - 30/70.

وفقًا لدرجة التحكم ، يتم تقسيم رأس المال العامل إلى موحدة وغير موحدة. وتشمل تلك التي تم تطبيعها رأس المال العامل الذي يضمن استمرارية الإنتاج ويساهم في الاستخدام الفعال للموارد. هذه هي المخزونات ، والمصروفات المؤجلة ، والعمل الجاري ، والسلع التامة الصنع في المخزون. يتم تصنيف المنتجات النقدية والمشحونة والذمم المدينة كرأس مال عامل غير موحد. لا يعني عدم وجود قواعد أنه يمكن تغيير مبلغ هذه الأموال بشكل تعسفي. ينص الإجراء الحالي للتسويات بين الشركات على نظام عقوبات ضد نمو حالات عدم الدفع.

يتم تخطيط رأس المال العامل القياسي من قبل المؤسسة ، في حين أن رأس المال العامل غير القياسي ليس موضوعًا للتخطيط.

1. التركيب والهيكل

القوى العاملة- هي مجموعة متداولة من أصول الإنتاج وصناديق التداول من الناحية النقدية. تخدم مكونات رأس المال العامل هذه عملية إعادة الإنتاج بطرق مختلفة: الأول في مجال الإنتاج ، والأخير في مجال التداول.

تتطلب شروط إنتاج المنتجات وبيعها أن يكون لدى مستودعات مؤسسة التصنيع باستمرار مخزون من الأصول المادية المستهلكة في عملية الإنتاج ، وكذلك المنتجات النهائية. بالإضافة إلى ذلك ، لضمان التشغيل المتواصل ، من الضروري أن يكون لدى ورش العمل بعض الأعمال المتراكمة من المنتجات غير المكتملة. وأخيرًا ، يجب أن يكون لدى المؤسسة نقود معينة في متناول اليد ، في الحسابات المصرفية ، في المستوطنات.

أصول المؤسسة ، التي ، نتيجة لنشاطها الاقتصادي ، تحول قيمتها بالكامل إلى المنتج النهائي ، وتشارك في عملية الإنتاج مرة واحدة ، وتغير أو تفقد شكل المواد الطبيعية ، تسمى رأس المال العامل.

رأس المال العامل هو الجزء الأكثر قدرة على الحركة من الأصول. يمر رأس المال العامل في كل دائرة بثلاث مراحل: النقد والإنتاج والسلعة.

في المرحلة الأولىتُستخدم أموال المؤسسات في شراء المواد الخام والمواد والوقود والحاويات والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والمكونات وما إلى ذلك اللازمة لتنفيذ أنشطة الإنتاج. في المرحلة الثانيةيتم تحويل المخزون إلى عمل قيد التنفيذ وبضائع تامة الصنع. في المرحلة الثالثةهناك عملية بيع المنتجات وتلقي الأموال. وفقًا لتكوين وطبيعة الموقع في عملية الإنتاج ، ينقسم رأس المال العامل إلى مكونين: رأس المال العامل وصناديق التداول.

تخدم أصول الإنتاج الدوارة مجال الإنتاج. إنها تشكل الأساس المادي للإنتاج وهي ضرورية لضمان عملية الإنتاج وتكوين القيمة. يشمل الجزء الثاني من رأس المال العامل أموال التداول ، التي تتكون من المنتجات النهائية والأصول النقدية للمؤسسة. لا تشارك صناديق التداول في تكوين القيمة ، ولكنها حاملات ذات قيمة تم إنشاؤها بالفعل. الغرض الرئيسي منها هو توفير الوسائل النقدية لإيقاع عملية التداول.

إن توحيد الأموال المتداولة وتداول الأموال في نظام واحد لتداول الأصول ينبع من استمرارية القيمة المتقدمة في المراحل الثلاث المحددة لتداولها.

النظر في العناصر الفردية لتداول أصول الإنتاج. الغالبية العظمى من أصول الإنتاج المتداولة هي مخزونات. احتياطيات منتجة- هذه مخزون من المواد الخام والمواد والمنتجات والمكونات شبه المصنعة والوقود والحاويات والمعدات المنزلية وقطع غيار الإصلاح والأدوات.

المواد الخام والمواد الأساسية- هذه هي أغراض العمل التي تشكل الأساس المادي (المادي) للمنتج المصنَّع. المواد الخام هي المنتجات الزراعية (الحبوب ، الصوف ، القطن ، الفواكه ، الخضار) وصناعة التعدين (النفط ، الخام ، الغاز ، إلخ). تعتبر المواد الرئيسية من منتجات الصناعة التحويلية (دقيق ، سكر ، قماش ، معدن ، جلود ، إلخ).

منتجات شبه جاهزة- هذه أشياء عمالية ، اكتمل تصنيعها بالكامل في ورشة واحدة ، ولكنها تخضع لمزيد من المعالجة في ورش أخرى تابعة لنفس المؤسسة أو يمكن بيعها.

لا تشكل المواد المساعدة ، على عكس المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة المشتراة ، المحتوى الرئيسي للمنتج المصنّع ، ولكنها تساهم فقط في التنفيذ العملية التكنولوجيةوتشكيل المنتج.

إلى جانب المخزون ، يشمل رأس المال العامل الأموال في الإنتاج ، بما في ذلك المنتجات غير المكتملة والنفقات المؤجلة. العمل قيد الإنجاز (WIP)- هذه هي كائنات العمل التي دخلت عملية الإنتاج ، ولكنها لم تجتاز جميع عمليات المعالجة التي توفرها العملية التكنولوجية.

العنصر الوحيد غير الملموس لتداول أصول الإنتاج هو النفقات المؤجلة اللازمة لإنشاء الأعمال المتراكمة ، وتركيب معدات جديدة ، وما إلى ذلك. تشمل المصروفات المؤجلة تكاليف إعداد وتطوير أنواع جديدة من المنتجات ، تكنولوجيا جديدةالمنتجة في الفترة الحالية ، ولكن تدفع في المستقبل.

تحدد نسبة المكونات الفردية لرأس المال العامل في قيمتها الإجمالية هيكل رأس المال العامل. هذه هي النسبة بين العناصر الفردية لرأس المال العامل (المواد الخام ، المواد الأساسية ، الوقود ، التعبئة ، قطع الغيار ، المنتجات النهائية ، إلخ) ، معبرًا عنها كنسبة مئوية من الإجمالي.

وفقًا لمصادر التكوين والتجديد ، ينقسم رأس المال العامل إلى أموال خاصة وما يعادلها وأموال مقترضة.

يُطلق على الملكية رأس المال العامل ، والتي يتم تخصيصها من قبل المشاركين (المؤسسين) من أجل حسن سير أعمالهم. المصادر الرئيسية لتكوين رأس المال العامل الخاص هي الربح والموارد المالية في المزرعة وإعادة توزيعها.

تعادل رأس المال العامل الخاص الأموال التي لا تنتمي إلى المؤسسة ، ولكن وفقًا لشروط الحسابات ، يتم تداولها باستمرار. هذه هي ما يسمى بالخصوم المستقرة. وهي تشمل الحد الأدنى للأجور ، والرسوم الإضافية على كشوف المرتبات ، ومخصصات المدفوعات المستقبلية ، والحسابات الدائنة والمطلوبات الثابتة الأخرى.

التزامات كشوف المرتبات المستدامةيتم حساب UPzp بالصيغة:

UPzp \ u003d ZPkv × Pd / 90 ،

حيث ZPkv هو صندوق الرواتب للربع الرابع من العام المخطط له ، والذي يؤخذ كأساس لحساب معيار رأس المال العامل الخاص ، روبل ؛

Pd - الفجوة بين استحقاق ودفع الأجور ، أيام.

مقدار متأخرات الحد الأدنى للأجوريتم تحديد Zzp بالصيغة التالية:

Zzp \ u003d Zpl × Pd / 90 ،

حيث ZPpl هو صندوق الرواتب المخطط للربع المقابل ، فرك ؛

Pd - عدد الأيام من بداية الشهر إلى يوم إصدار الأجور.

الأموال المقترضة هي رأس المال العامل المستلم من المؤسسات المالية بالطريقة المحددة في شكل قروض واعتمادات.

2. معدل الأصول العاملة

تقنين رأس المال العامل هو الأساس للاستخدام الرشيد للأصول الاقتصادية للمؤسسة. وهو يتألف من تطوير قواعد ومعايير معقولة لاستهلاكها ، وهو أمر ضروري لإنشاء حد أدنى ثابت من المخزون للتشغيل السلس للمؤسسة.

وفقًا لدرجة التخطيط ، ينقسم رأس المال العامل إلى موحد وغير موحد.

ل تطبيعتشمل رأس المال العامل في قوائم الجرد.

ل غير موحدةتشمل الأصول المتداولة: النقد والبضائع المشحونة والأشغال المسلمة بجميع أنواعها الذمم المدينةوإلخ.

في الممارسة العملية ، يتم استخدام ثلاث طرق رئيسية لتطبيع رأس المال العامل: طريقة العد التحليلي والمعامل والمباشر.

تستخدم الطريقة التحليلية البيانات الفعلية عن مقدار رأس المال العامل لفترة معينة. في الوقت نفسه ، يتم تحديد الفائض والمخزون غير الضروري ، ويتم إجراء التعديلات للتغييرات في ظروف الإنتاج والعرض. تعتبر النتيجة المحددة لهذه الحسابات معيار رأس المال العامل للفترة المخططة. تُستخدم هذه الطريقة في الحالات التي لا يُتوقع فيها حدوث تغييرات كبيرة في ظروف المؤسسة وتكون الأموال المستثمرة في الأصول المادية والمخزونات كبيرة جاذبية معينة.

تتكون طريقة المعامل من حقيقة أن معايير فترة التخطيط يتم حسابها عن طريق تعديل (باستخدام المعاملات) معايير الفترة السابقة. تأخذ المعاملات في الاعتبار التغيرات في أحجام الإنتاج ، ودوران رأس المال العامل ، وتحولات التشكيلة وعوامل أخرى.

تتكون طريقة الحساب المباشر من حقيقة أن مبالغ رأس المال العامل يتم حسابها لكل نوع معين من المخزون ، ثم يتم إضافتها ، ونتيجة لذلك ، يتم تحديد المعيار لكل عنصر من عناصر رأس المال العامل العادي. المعيار العام هو مجموع المعايير لجميع العناصر. هذه الطريقة هي الأكثر دقة ومبررة ولكنها في نفس الوقت شاقة للغاية.

عند تطبيع رأس المال العامل ، من الضروري وضع معايير مخزون لأنواع معينة من المواد المقيسة ، وتحديد المعايير لكل عنصر من عناصر رأس المال العامل وحساب المعيار الإجمالي لرأس المال العامل العادي.

قواعد رأس المال العاملتحديد الحد الأدنى للمخزون من عناصر المخزون ، محسوبًا بأيام المخزون أو كنسبة مئوية من قاعدة معينة (المنتجات السلعية ، حجم الأصول الثابتة). كقاعدة عامة ، يتم إنشاؤها لفترة زمنية معينة (ربع سنة ، سنة) ، ولكن يمكن أيضًا أن تكون صالحة لفترة أطول. تم وضع القواعد لمخزون الإنتاج ، والعمل الجاري ، ومخزون المنتجات النهائية في مستودع المؤسسة.

ضع في اعتبارك حساب معايير قوائم الجرد والعمل الجاري والمنتجات النهائية.

نورم في أيام لمخزون الإنتاج(المواد الخام ، المواد ، المنتجات نصف المصنعة المشتراة) يتكون من الوقت:

التفريغ والقبول ومعالجة المستودعات والتحليل المختبري (المخزون التحضيري) ؛

وجود المواد في المستودع لعملية الإنتاج الحالية (المخزون الحالي) والتأمين ، أو الضمان ، المخزون (مخزون التأمين) ؛

تحضير المواد للإنتاج (احتياطي تكنولوجي) ؛

بقاء المواد في العبور (مخزون النقل).

الحصة الأكبر في القاعدة الإجمالية لرأس المال العامل لمجموعة من المواد هي قاعدة المخزون الحالي.

المخزون الحالي- إمداد مستمر بالمواد ، معدة بالكامل لبدء الإنتاج ومصممة للتشغيل السلس للمؤسسة. تعتمد قيمته على متوسط ​​الاستهلاك اليومي للمواد ، والفاصل الزمني بين عمليات التسليم المنتظمة ، وحجم حصص التوريد ودفعات إطلاق الإنتاج. بالنسبة للعديد من المواد ، تُؤخذ الفترة الفاصلة بين الولادات المتتالية بنصف المعدل أو تُحسب بالمتوسط ​​الحسابي.

الحد الأقصى لقيمة المخزون الحالييتم تحديد Zmax بواسطة الصيغة:

Zmax \ u003d Ap × T ،

T هو الوقت بين ولادتين متتاليتين ، أيام.

في هذه الحالة ، يتم تحديد متوسط ​​الاستهلاك اليومي بقسمة إجمالي الحاجة لهذه المادة في فترة التخطيط (السنة ، الربع ، الشهر) على عدد الأيام التقويمية لنفس الفترة ، إذا كانت المؤسسة تعمل بشكل مستمر ، أو على الرقم من أيام العمل ، إذا كان لا يعمل في أيام الإجازات وعطلات نهاية الأسبوع.

متوسط ​​المخزون الحالي(يطلق عليه غالبًا الأسهم الانتقالية) يتم تحديد Zav بالصيغة:

Zav = Zmax / 2.

التالي الأكثر أهمية هو المخزون الآمن ، والذي يتم إنشاؤه في حالة حدوث اضطرابات محتملة في الوقت ، والتأخير في النقل ، واستلام مواد منخفضة الجودة ، وما إلى ذلك. عادة ما يتم تحديد حجم المخزون الاحتياطي كنسبة مئوية من معايير رأس المال العامل للمخزون الحالي (من 30 إلى 50٪).

التأمين ، أو الضمان ، الأوراق الماليةيمكن أيضًا تحديد Z بواسطة الصيغة:

Zs \ u003d Adn × Pm ،

حيث Adn - ​​قاعدة مخزون سلامة المواد ، أيام ؛

PM - متوسط ​​الطلب اليومي على هذا النوع من المواد ، فرك.

في المتوسط ​​، نفس المدة هي مخزون النقل ، الذي يتكون في حالة وجود اختلاف في توقيت حركة تدفق المستندات والدفع لها ووقت نقل المواد.

تشكل المؤسسات أيضًا ما يسمى بالاحتياطي التكنولوجي (Ztech) ، وهو أمر ضروري للتحضير للإنتاج. يتم تحديد قيمة هذا المخزون من خلال الصيغة:

Ztech = An × Tc ،

حيث Ap هو متوسط ​​المتطلبات اليومية لهذه المادة ، وحدات القياس الطبيعية ؛

TC هي مدة الدورة التكنولوجية ، أيام.

معدل المخزون العاميتم تحديد Ztot للمواد الخام والمواد الأساسية والمنتجات شبه المصنعة المشتراة من خلال الصيغة:

Ztot = Ztek + Zs + Ztr + Zteh.

تُحسب الحاجة المعيارية لرأس المال العامل في قطع الغيار لأعمال الصيانة والإصلاح الحالية للمعدات على أنها ناتج معدل المخزون بالروبل ، والذي تم تحديده فيما يتعلق بمؤشر معين ، من خلال إجمالي القيمة المخطط لها لهذا الأخير.

على سبيل المثال ، يتم تحديد معدل مخزون قطع الغيار الخاصة بصيانة وإصلاح المعدات بالروبل. مقابل 1000 روبل. قيمة الكتابمعدات.

معدل رأس المال العامل النموذجي لقطع الغياريتم تحديد النوع من خلال الصيغة:

أتيب \ u003d أتوت / سوب ،

حيث Atot هو إجمالي الحاجة لرأس المال العامل لقطع الغيار ، فرك ؛

سوب - تكلفة المعدات والمركبات في نهاية السنة المخطط لها.

معدل المخزون للعمل الجارييتم تعيين NZP بناءً على مدة دورة الإنتاج ودرجة استعداد المنتجات ، والتي يتم التعبير عنها من خلال عامل زيادة التكلفة. يتم تعريف القاعدة على النحو التالي:

Hnz \ u003d Tc × Knz ،

حيث TC هي مدة دورة الإنتاج ، أيام ؛

كنسب - معامل الزيادة في التكاليف.

يميز معامل الزيادة في تكاليف العمل الجاري مستوى استعداد المنتج ويرجع ذلك إلى حقيقة أن تكاليف العمل قيد التنفيذ تتم في أوقات مختلفة وتزداد تدريجياً طوال الدورة بأكملها. دائمًا ما يكون عامل تصعيد التكلفة أكبر من 0 وأقل من 1.

يعتمد معدل المخزون للمنتجات النهائية على وقت معالجة مستندات الدفع والتعبئة والتغليف ووضع العلامات والتخزين في المستودع حتى الشحن وانتقاء المنتجات حتى معيار النقل ومدة نقل المنتجات من مستودع الشركة إلى محطة المغادرة و التحميل في المركبات.

بعد إنشاء قواعد الأسهم ، يتم تحديد قاعدة رأس المال العامل من الناحية النقدية للعناصر الفردية لرأس المال العامل وللمؤسسة ككل.

نسبة رأس المال العامل- الحد الأدنى من الأموال التي تتطلبها المؤسسة لتنظيم أنشطة الإنتاج.

خاصة المعيار للعناصر الفردية لرأس المال العاملتم العثور على Sni بواسطة الصيغة:

Sni = H3i × Ai ،

حيث H3i هو معدل المخزون للعنصر i ، أيام ؛

Ai هو المؤشر الذي يتم من أجله تعيين القاعدة.

لنأخذ في الاعتبار حساب معايير رأس المال العامل باستخدام الأمثلة.

معيار الجرد(المواد الخام ، المواد ، المنتجات شبه المصنعة المشتراة ، إلخ.) يتم تحديدها بضرب القاعدة بالأيام في استهلاكها ليوم واحد.

Sni = H3i × M / Tk ،

حيث M هو استهلاك المواد الخام والمواد في فترة التقويم الزمنية ، روبل ؛

Тк - فترة التقويم ، الأيام (سنة - 360 يومًا ؛ ربع - 90 يومًا ، شهر - 30 يومًا).

معيار العمل في التقدميتم حساب Anzp بضرب معدل المخزون قيد التنفيذ بمتوسط ​​الإنتاج اليومي للمنتجات المقيمة بتكلفة الإنتاج.

Anzp \ u003d Psut × Nzp ،

حيث Psut هو متوسط ​​الإنتاج اليومي بتكلفة الإنتاج ، فرك ؛

Nnsp - سعر المخزون قيد التقدم ، عدد الأيام.

نسبة رأس المال العامل للمنتجات النهائيةيتم تحديد ZGP في مستودع المؤسسة بالصيغة:

ZGP \ u003d Psut × Nzg ،

حيث Psut - إنتاج ليوم واحد من المنتجات النهائية بتكلفة الإنتاج ؛

Nzg - قاعدة مخزون المنتجات النهائية ، الأيام.

حساب نسبة رأس المال العامل للمصروفات المؤجلةيتم تحديد Ab.p بالصيغة:

أب ص. \ u003d Zn + Zpl - Zpog ،

حيث Зн - المصروفات المؤجلة في بداية فترة التخطيط ؛

Zpl - نفقات الفترة المخطط لها لهذه الأغراض ؛

Zpog - التكاليف في فترة التخطيط ، تخضع لشطب تكلفة الإنتاج.

تنتهي عملية التقنين بإنشاء معيار إجمالي لرأس المال العامل عن طريق إضافة معايير خاصة للمخزونات والعمل الجاري والمصروفات المؤجلة والمنتجات النهائية.

يتم حساب متوسط ​​معدل رأس المال العامل للمؤسسة ككل بقسمة المعدل الإجمالي على ناتج يوم واحد من المنتجات القابلة للتسويق بتكلفة الإنتاج.

وبالتالي ، فإن تقنين رأس المال العامل هو شرط ضروري لتحديد الحد الأدنى من الأموال الكافية لضمان التشغيل الفعال للمؤسسة ككل.

كما. بالامارشوك ، دكتور في الاقتصاد العلوم ، أ. REA لهم. ج. بليخانوف