Koncept obratnega kapitala
Opredelitev 1
Pod obratnimi sredstvi je običajno razumeti sredstva, predujmljena v sestavo obratnih in prometnih sredstev.
Obstaja še en pristop k določanju obratnega kapitala podjetja. Zlasti jih je običajno razumeti kot predmete dela, ki so izraženi v vrednostni obliki, ki:
- se uporabljajo samo v enem proizvodnem ciklu;
- v celoti prenesejo svojo vrednost na končne izdelke;
- spremenijo svoje resnične in naravne oblike.
Običajno se nanašajo na sredstva obratnega kapitala, ki so vložena v gorivo, surovine, nedokončano proizvodnjo, izdelke, ki so že ustvarjeni, vendar še niso prodani na trgu. Tudi kategorija obratnih sredstev vključuje sredstva, ki so potrebna za servisiranje samega procesa obtoka.
Opomba 1
Tako lahko obratni kapital podjetja opredelimo kot denar napredno, da služi tekočim dejavnostim gospodarskega subjekta, hkrati pa sodeluje tako v proizvodnem procesu kot v procesu izvajanja končni izdelki.
Ekonomska narava obratnega kapitala
obratna sredstva igra dvojno vlogo. Po eni strani predstavljajo del premoženja gospodarskega subjekta, ki je vložen v obratna sredstva podjetja. Obratna sredstva družbe pa vključujejo materialne in proizvodne stroške, prosta denarna sredstva in denarne ustreznike, terjatve in kratkoročne finančne naložbe.
Po drugi strani pa so obratna sredstva sestavni del predplačni kapital. Kot seštevek finančnih virov za oblikovanje obratnih sredstev se odražajo v obveznostih bilance stanja in prispevajo k kontinuiteti poslovanja poslovnega subjekta.
Ekonomsko naravo obratnih sredstev določajo njihove značilnosti, katerih bistvo je prikazano na sliki 1.
Slika 1. Značilnosti obratnega kapitala. Author24 - spletna izmenjava študentskih prispevkov
Tako je treba obratni kapital nenehno obnavljati in svojo vrednost prenašati na končne izdelke, ki se bodo nato prodali na trgu. Potreba po njih ni strogo opredeljena in je odvisna od različnih dejavnikov. Tako ali drugače so sestavni del dejavnosti katerega koli podjetja.
Sestava obratnih sredstev
Obratni kapital je sestavljen iz številnih elementov. Elementi, ki sestavljajo obratna sredstva, predstavljajo njihovo sestavo.
Glede na material in materialno lastnost je sestava obratnih sredstev predstavljena z dvema osnovni elementi, in sicer:
- obratna sredstva;
- obtočna sredstva.
Sestava obratnih sredstev je podrobneje predstavljena na sliki 2.
Slika 2. Sestava obratnih sredstev. Author24 - spletna izmenjava študentskih prispevkov
Podrobneje razmislite o sestavi obratnega kapitala.
Obratna sredstva običajno razumemo kot tisti del sredstev gospodarskega subjekta, ki se v enem proizvodnem ciklu v celoti porabi. Praviloma izgubijo svojo naravno obliko in svojo vrednost v celoti prenesejo na končni izdelek, in sicer na njegovo ceno.
Glede na opravljene funkcije je proizvodni obratni kapital običajno razdeljen na tri vrste:
- proizvodne rezerve;
- nedokončana proizvodnja;
- prihodnjo porabo.
Zaloge vključujejo zabojnike, surovine, gorivo in energijo ter rezervne dele.
Druga sestavina obratnih sredstev so sredstva v obtoku. Sami ne sodelujejo v proizvodnem procesu, njihova vloga pa je zagotoviti proces kroženja in vzdrževanje kroženja sredstev gospodarskega subjekta.
Sestava sredstev obtoka vključuje sredstva v nerešenih poravnavah, končne izdelke, dane v skladišča podjetja, odposlane, vendar jih kupec še ni plačal, ter sredstva na bančnih računih in v blagajni podjetja.
Na splošno je kroženje obratnih sredstev gospodarskega subjekta prikazano na sliki 3.
Slika 3. Shema kroženja obratnih sredstev. Author24 - spletna izmenjava študentskih prispevkov
Kroženje obratnih sredstev je sestavljeno iz denarne, blagovne in proizvodne stopnje. Njihova značilnost je dejstvo, da obratna sredstva, ki sodelujejo v procesu proizvodnje in prodaje izdelkov, opravljajo neprekinjeno kroženje. Pravzaprav prehajajo iz sfere proizvodnje v sfero obtoka in obratno, dosledno imajo obliko cirkulacijskih proizvodnih sredstev in obtočnih sredstev.
Opomba 2
Tako je celoten sklop obratnih sredstev gospodarskega subjekta njegov obratni kapital, torej najbolj aktiven del sredstev podjetja.
Namen obratnih sredstev
Obratna sredstva imajo v dejavnostih poslovnih subjektov pomembno vlogo. Njihova prisotnost zagotavlja kontinuiteto proces produkcije, prispeva pa tudi k nenehnemu obnavljanju njegove materialne osnove v obliki predmetov dela, pa tudi k njeni hitri obrabi in nizkovrednostnih sredstvih.
Namen obratnih sredstev v dejavnostih podjetja se kaže v funkcijah, ki jih opravljajo.
V zvezi z obratnimi sredstvi je običajno izpostaviti proizvodne in plačilne ter poravnalne funkcije. Prvi je povezan z oblikovanjem zalog, potrebnih za zagotavljanje kontinuitete proizvodnega procesa in prodaje izdelkov, drugi pa temelji na servisiranju obtoka zalog.
Torej vsak poslovni subjekt v procesu opravljanja svoje finančno-gospodarske dejavnosti potrebuje sredstva, ki so v celoti porabljena v enem obdobju. Takšna sredstva je običajno imenovati krožeča, njihova vloga pa je zmanjšana na potrebo po servisiranju proizvodnje (proces kroženja). Vse to omogoča, da jih primerjamo s "cirkulacijskim sistemom", ki je potreben za vsak poslovni subjekt.
Kar veliko zanimanja za koncept, sestavo, strukturo obratnih sredstev. Ker, če imamo predstavo o vsem tem, je veliko lažje krmariti po računovodskih izkazih. In če želite izvedeti več o tem, kaj so obratni kapital, iz česa so sestavljeni in kaj vključujejo, potem vam bodo spodnje informacije zelo koristne.
Kaj je obratni kapital
Obratna sredstva podjetja so denarna sredstva (sredstva), ki so bila predujmljena v obratna sredstva. Ob tem je pomembno poudariti, da se obnavljajo z določeno rednostjo (odvisno od dejavnosti in proizvodnih zmogljivosti) in tako zagotavljajo uspešno poslovanje podjetja. Hkrati je bistvo obratnih sredstev vedno odvisno samo od njihove ekonomske vloge, pa tudi od potrebe po zagotavljanju reprodukcijskega procesa, ki vključuje ne samo proizvodni proces, ampak tudi proces obtoka.
Kaj je vključeno v obratna sredstva
Po sestavi je obratni kapital razdeljen na dve zelo pomembni komponenti:
- sredstva v obtoku;
- revolving sredstva.
Kroženje sredstev so sredstva, povezana s servisiranjem procesa kroženja proizvedenih izdelkov.
Tej vključujejo:
- proizvedeni izdelki, shranjeni neposredno v skladišču podjetja;
- končni izdelki v tranzitu;
- končni izdelki, katerih pošiljka je bila že opravljena dobaviteljem in kupcem;
- sredstva, ki jih kupci nakažejo za izdelke na tekoči račun, pa tudi tista v blagajni podjetja;
- terjatve.
Vse to je vključeno ravno v obtočne sklade, a ker obratna sredstva vključujejo tudi obratna sredstva, jih je treba tudi podrobneje obravnavati. So predmeti dela, katerih življenjska doba ni daljša od 1 leta in sodelujejo pri oblikovanju cen izdelkov, proizvedenih v podjetju, in nanj v celoti prenesejo svojo vrednost.
Tej vključujejo:
- proizvodne zaloge, vključno z materiali, kupljenimi polizdelki, surovinami, energijo, gorivom;
- nedokončana proizvodnja (polizdelki, izdelani neposredno na lastni opremi in iz lastnih surovin);
- vnaprej plačani stroški (ne preveč oprijemljivi elementi obratnega kapitala, ki vključujejo stroške obdelave in razvoja nova zabava izdelki, ki so izdelani v določenem obdobju (četrtletje ali leto), a so hkrati povezani z izdelki prihodnjega obdobja).
Glede na strukturo obratnih sredstev je ta raznolika, vendar vedno kaže delež posameznih elementov v skupni višini sredstev. Odvisno je od panoge, v kateri podjetje deluje, pa tudi od drugih dejavnikov, naštejemo nekatere izmed njih:
- kakovost končnih izdelkov;
- posebnosti podjetja;
- pospeševanje znanstvenega in tehnološkega napredka in drugo;
- stopnja koncentracije, sodelovanja, specializacije in kombiniranja proizvodnje.
Kot lahko vidite, sta sestava in struktura obratnega kapitala zelo raznoliki. Toda če veste, kaj so in kaj bodo vključevali, boste lahko bolje razumeli računovodsko dokumentacijo in poročanje in vam ne bo treba prositi drugih ljudi, da vam to razložijo.
Proizvodni proces zahteva več kot le zgradbe in opremo, proizvodne licence ter druge vrste osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. Proizvodni proces zahteva tudi surovine, rezervne dele in polizdelke ter druge vire, ki so vključeni v obratna sredstva. Obratna sredstva so poleg nekratkoročnih sredstev najpomembnejši proizvodni dejavnik
obratna sredstva- to so sredstva, vložena v surovine, gorivo, nedokončano proizvodnjo, gotove, a še neprodane izdelke, pa tudi sredstva, potrebna za servisiranje cirkulacijskega procesa
Značilnost obratnega kapitala je visoka hitrost njihovega prometa. Funkcionalna vloga obratnih sredstev v proizvodnem procesu se bistveno razlikuje od stalnega kapitala. Obratna sredstva zagotavljajo kontinuiteto proizvodnega procesa.
Materialna vsebina obratnih sredstev so predmeti dela, pa tudi orodja za delo z življenjsko dobo največ 12 mesecev.
Materialni elementi obratnega kapitala (predmeti dela) se porabijo v vsakem proizvodnem ciklu. Popolnoma izgubijo svojo naravno obliko, zato so v celoti vključeni v stroške izdelanih izdelkov (opravljeno delo, opravljene storitve).
Sestava, struktura in klasifikacija obratnih sredstev
Spodaj sestava obratnih sredstev je treba razumeti elemente, ki so vključeni v njihovo sestavo (slika 1):
Proizvodne zaloge (surovine in osnovni material, kupljeni polizdelki, pomožni material, gorivo, rezervni deli…);
Nedokončana proizvodnja;
Prihodnja poraba;
Končni izdelki v skladiščih;
poslani izdelki;
Terjatve;
Gotovina v blagajni podjetja in na bančnih računih.
Surovina je proizvod ekstraktivne industrije.
materiali so izdelki, ki so že bili določeno predelani. Materiale delimo na osnovne in pomožne.
Glavni- to so materiali, ki so neposredno vključeni v sestavo proizvedenega izdelka (kovina, tkanine).
Pomožni so materiali, potrebni za zagotovitev normalnega proizvodnega procesa. Sami niso vključeni v sestavo končnega izdelka (mazivo, reagenti).
Polizdelki- izdelki, končani s predelavo v eni fazi in preneseni za predelavo v drugo stopnjo. Polizdelki so lahko lastno in kupljeno. Če se polizdelki ne proizvajajo na
lastnega podjetja, vendar so kupljeni od drugega podjetja, so kupljeni in so del zaloge.
Slika 1 - Elementna sestava obratnih sredstev
Nedokončana proizvodnja - to so izdelki (dela), ki niso prestali vseh stopenj (faze, prerazporeditve), ki jih predvideva tehnološki proces, ter nedokončani izdelki, ki niso prestali testiranja in tehničnega prevzema.
Prihodnja poraba- to so odhodki tega obdobja, ki se povrnejo na račun stroškov naslednjih obdobij.
Končni izdelki predstavlja v celoti končne končne izdelke ali polizdelke, prejete v skladišču podjetja.
Terjatve- denar, ki ga fizične ali pravne osebe dolgujejo za dobavo blaga, storitev ali surovin.
gotovina- to je gotovina v blagajni podjetja, na obračunskih računih bank in v obračunih.
Na podlagi elementarne sestave obratnih sredstev jih lahko izračunate strukturo, ki predstavlja delež stroškov posameznih elementov obratnih sredstev v njihovi celotni nabavni vrednosti.
Glede na vire izobraževanja se obratna sredstva delijo na lastno in privabljeno (izposojeno). Lastna obratna sredstva se oblikujejo na račun lastnega kapitala podjetja (odobreni kapital, rezervni kapital, bilančni dobiček itd.). Sestava izposojenih obratnih sredstev vključuje bančna posojila in obveznosti. Predlagajo se podjetju v začasno uporabo. En del je plačan (krediti in posojila), drugi je brezplačen (obveznosti).
V različnih državah se uporabljajo različna razmerja (standardi) med lastnim in izposojenim kapitalom. V Rusiji je razmerje 50/50, v ZDA - 60/40, na Japonskem - 30/70.
Glede na stopnjo nadzora se obratna sredstva delijo na standardizirane in nestandardizirane. Med normalizirane sodijo tista obratna sredstva, ki zagotavljajo kontinuiteto proizvodnje in prispevajo k učinkoviti rabi virov. To so zaloge, odloženi stroški, nedokončana proizvodnja, gotovi izdelki na zalogi. Denarna sredstva, odpremljeni izdelki, terjatve so razvrščene kot nestandardizirana obratna sredstva. Odsotnost normativov ne pomeni, da se znesek teh sredstev lahko poljubno spreminja. Sedanji postopek poravnav med podjetji predvideva sistem sankcij proti povečanju neplačil.
Normirana obratna sredstva načrtuje podjetje, medtem ko nenormirana obratna sredstva niso predmet načrtovanja.
1. SESTAVA IN STRUKTURA
obratna sredstva- je skupek obratnih proizvodnih sredstev in obtočnih sredstev v denarnem smislu. Te komponente obratnega kapitala na različne načine služijo procesu reprodukcije: prvi v sferi proizvodnje, drugi pa v sferi obtoka.
Pogoji za proizvodnjo in prodajo izdelkov zahtevajo, da imajo skladišča proizvodnega podjetja stalno zaloge materialnih sredstev, porabljenih v proizvodnem procesu, pa tudi končnih izdelkov. Poleg tega je za zagotovitev nemotenega delovanja nujno, da imajo delavnice določene zaostanke nedokončanih izdelkov. In končno, podjetje mora imeti določeno gotovino pri roki, na bančnih računih, v obračunih.
Sredstva podjetja, ki zaradi svoje gospodarske dejavnosti v celoti prenesejo svojo vrednost na končni izdelek, enkrat sodelujejo v proizvodnem procesu, spremenijo ali izgubijo svojo naravno-materialno obliko, se imenujejo obratna sredstva.
Obratna sredstva so najbolj mobilni del sredstev. V vsakem krogu obratni kapital poteka skozi tri stopnje: gotovina, proizvodnja in blago.
Na prvi stopnji Sredstva podjetij se porabijo za nakup surovin, materiala, goriva, posode, kupljenih polizdelkov, komponent itd., potrebnih za izvajanje proizvodnih dejavnosti. Na drugi stopnji zaloge se pretvorijo v nedokončano proizvodnjo in gotove izdelke. Na tretji stopnji poteka proces prodaje izdelkov in prejemanja sredstev. Glede na sestavo in naravo mesta v proizvodnem procesu se obratna sredstva delijo na dve komponenti: obratna sredstva in sredstva obtoka.
Obračajoča se proizvodna sredstva služijo sferi proizvodnje. Predstavljajo materialno osnovo proizvodnje in so potrebni za zagotavljanje proizvodnega procesa, oblikovanje vrednosti. Drugi del obratnega kapitala vključuje sredstva v obtoku, ki jih sestavljajo končni izdelki in denarna sredstva podjetja. Obtočna sredstva ne sodelujejo pri oblikovanju vrednosti, temveč so nosilci že ustvarjene vrednosti. Njihov glavni namen je zagotoviti denarna sredstva za ritem cirkulacijskega procesa.
Poenotenje obtočnih in obtočnih sredstev v enoten sistem obtočnih sredstev izhaja iz kontinuitete akontacije v treh imenovanih fazah njihovega obtoka.
Upoštevajte posamezne elemente proizvodnih sredstev v obtoku. Velika večina proizvodnih sredstev v obtoku predstavljajo zaloge. Proizvodne rezerve- to so zaloge surovin in materialov, polizdelkov in komponent, goriva, posode, gospodinjske opreme, rezervnih delov za popravila, orodja.
Surovine in osnovni materiali- to so predmeti dela, ki sestavljajo materialno (materialno) osnovo proizvedenega izdelka. Surovine so kmetijski proizvodi (žito, volna, bombaž, sadje, zelenjava) in rudarska industrija (nafta, ruda, plin itd.). Glavni materiali so izdelki predelovalne industrije (moka, sladkor, tkanina, kovina, usnje itd.).
Polizdelki- to so predmeti dela, katerih izdelava je v celoti zaključena v eni delavnici, vendar so predmet nadaljnje obdelave v drugih delavnicah istega podjetja ali pa se lahko prodajo.
Pomožni materiali za razliko od surovin in kupljenih polizdelkov ne tvorijo glavne vsebine proizvedenega izdelka, ampak le prispevajo k izvedbi. tehnološki proces in nastajanje izdelkov.
Obratna sredstva poleg zalog vključujejo sredstva v proizvodnji, vključno z nedokončani izdelki in odloženimi stroški. Delo v teku (WIP)- to so predmeti dela, ki so vstopili v proizvodni proces, vendar niso opravili vseh postopkov obdelave, ki jih predvideva tehnološki proces.
Edini neopredmeteni element proizvodnih sredstev v obtoku so odloženi stroški, potrebni za ustvarjanje zaostankov, namestitev nove opreme itd. Odloženi odhodki vključujejo stroške priprave in razvoja novih vrst izdelkov, nova tehnologija proizvedeno v tekočem obdobju, plačano pa v prihodnosti.
Razmerje med posameznimi sestavinami obratnih sredstev v njihovi skupni vrednosti označuje strukturo obratnih sredstev. To je razmerje med posameznimi elementi obratnih sredstev (surovine, osnovni materiali, gorivo, embalaža, rezervni deli, končni izdelki ipd.), izraženo v odstotkih celotnega zneska.
Glede na vire oblikovanja in dopolnjevanja se obratna sredstva delijo na lastna in enakovredna sredstva ter izposojena sredstva.
Lastna se imenujejo obratna sredstva, ki jih udeleženci (ustanovitelji) namenijo za nemoteno delovanje svojega podjetja. Glavni viri oblikovanja lastnih obratnih sredstev so dobiček, finančni viri na kmetiji in njihova prerazporeditev.
Lastnim obratnim kapitalom so izenačena sredstva, ki ne pripadajo podjetju, so pa po pogojih izračunov nenehno v njegovem obtoku. To so tako imenovane stabilne obveznosti. Sem spadajo minimalne plače, pribitki na plače, rezervacije za prihodnja izplačila, obveznosti do kupcev in druge stabilne obveznosti.
Vzdržljive obveznosti iz naslova plač UPzp se izračuna po formuli:
UPzp \u003d ZPkv × Pd / 90,
kjer je ZPkv plačilni sklad za četrto četrtletje načrtovanega leta, vzet kot osnova za izračun norme lastnih obratnih sredstev, rubljev;
Pd - razlika med obračunavanjem in izplačilom plač, dni.
Znesek zaostanka za minimalno plačo Zzp se določi z naslednjo formulo:
Zzp \u003d Zpl × Pd / 90,
kjer je ZPpl načrtovani sklad plač za ustrezno četrtletje, rub.;
Pd - število dni od začetka meseca do dneva izdaje plače.
Izposojena sredstva so obratna sredstva, prejeta od finančnih institucij na predpisan način v obliki posojil in kreditov.
2. STOPNJA OBRATNIH SREDSTEV
Racionalizacija obratnih sredstev je osnova za racionalno uporabo gospodarskih sredstev podjetja. Sestoji iz razvoja razumnih norm in standardov za njihovo porabo, ki so potrebni za ustvarjanje stalne minimalne zaloge za nemoteno delovanje podjetja.
Po stopnji načrtovanja se obratna sredstva delijo na normirana in nestandardizirana.
TO normaliziran vključiti obratna sredstva v zaloge.
TO nestandardizirano obratna sredstva vključujejo: gotovino, odpremljeno blago in dobavljena dela, vse vrste terjatve in itd.
V praksi se uporabljajo tri glavne metode normalizacije obratnega kapitala: analitična, koeficientna in metoda neposrednega štetja.
Analitična metoda uporablja dejanske podatke o višini obratnih sredstev za določeno obdobje. Hkrati se določajo presežne in nepotrebne zaloge, spreminjajo se spremembe pogojev proizvodnje in dobave. Naveden rezultat teh izračunov se šteje za standard obratnih sredstev za načrtovano obdobje. Ta metoda se uporablja v primerih, ko se ne pričakujejo bistvene spremembe pogojev poslovanja podjetja in imajo sredstva, vložena v materialna sredstva in zaloge, veliko specifična težnost.
Metoda koeficientov je v tem, da se standardi za plansko obdobje izračunajo s spremembo (z uporabo koeficientov) standardov prejšnjega obdobja. Koeficienti upoštevajo spremembe obsega proizvodnje, obračanja obratnih sredstev, premikov asortimana in drugih dejavnikov.
Metoda neposrednega računa je v tem, da se zneski obratnih sredstev izračunajo za vsako posamezno vrsto zalog, nato se seštejejo in posledično se za vsak element normiranih obratnih sredstev določi standard. Splošni standard je vsota standardov za vse elemente. Ta metoda je najbolj natančna, upravičena, a hkrati precej naporna.
Pri normalizaciji obratnih sredstev je treba določiti standarde zalog za določene vrste normiranih materialov, določiti standarde za vsak element obratnih sredstev in izračunati skupni standard za normirana obratna sredstva.
Norme obratnega kapitala označujejo minimalne zaloge inventarnih artiklov, izračunane v dnevih zalog ali kot odstotek določene osnove (blagovni izdelki, obseg osnovnih sredstev). Praviloma se ustanovijo za določen čas (četrtletje, leto), lahko pa veljajo tudi za daljše obdobje. Norme so določene za proizvodne zaloge, nedokončano proizvodnjo, zaloge končnih izdelkov v skladišču podjetja.
Upoštevajte izračun normativov zalog, nedokončane proizvodnje in končnih izdelkov.
Norma v dneh za proizvodne zaloge(surovine, material, kupljeni polizdelki) je sestavljen iz časa:
razkladanje, prevzem, skladiščna obdelava in laboratorijske analize (pripravljalna zaloga);
prisotnost materiala v skladišču za tekoči proizvodni proces (tekoča zaloga) in zavarovalne ali garancijske zaloge (zavarovalne zaloge);
priprava materialov za proizvodnjo (tehnološka rezerva);
zadrževanje materiala v tranzitu (transportna zaloga).
Največji delež v skupni normativi obratnih sredstev za skupino materialov predstavlja norma tekočih zalog.
trenutna zaloga- stalna dobava materiala, ki je v celoti pripravljen za začetek proizvodnje in zasnovan za nemoteno delovanje podjetja. Njena vrednost je odvisna od povprečne dnevne porabe materialov, intervala med naslednjimi dobavami, velikosti serij dobav in serij zagona v proizvodnjo. Za številne materiale se interval med zaporednimi dobavami vzame polovično ali pa se izračuna z aritmetično sredino.
Največja vrednost trenutne zaloge Zmax se določi s formulo:
Zmax \u003d Ap × T,
T je čas med dvema zaporednima porodoma, dni.
V tem primeru se povprečna dnevna poraba določi tako, da se skupna potreba po tem materialu v obdobju načrtovanja (leto, četrtletje, mesec) deli s številom koledarskih dni za isto obdobje, če podjetje deluje neprekinjeno, ali s številom delovnih dni, če ne dela ob praznikih in vikendih.
Povprečna trenutna zaloga(pogosto se imenuje prehodna zaloga) Zav se določi s formulo:
Zav = Zmax / 2.
Naslednja najpomembnejša je varnostna zaloga, ki nastane ob morebitnih časovnih motnjah, zamudah pri tranzitu, prejemu nekvalitetnega materiala ipd. Velikost varnostne zaloge je običajno določena kot odstotek normativov obratnih sredstev za tekoče zaloge (od 30 do 50 %).
Zavarovanje ali garancija zaloge Zs lahko določimo tudi s formulo:
Zs \u003d Adn × Pm,
kjer je Adn - norma varnostne zaloge materialov, dni;
Pm - povprečna dnevna potreba za to vrsto materialov, rub.
V povprečju je enaka po trajanju transportna zaloga, ki nastane v primeru neskladja v časovnem neskladju gibanja toka dokumentov in plačila le-teh ter časa transporta gradiva.
Podjetja tvorijo tudi tako imenovano tehnološko rezervo (Ztech), ki je potrebna za pripravo na proizvodnjo. Vrednost takšne zaloge je določena s formulo:
Ztech = An × Tc,
kjer je Ap povprečna dnevna potreba po tem materialu, naravne merske enote;
TC je trajanje tehnološkega cikla, dni.
Splošni tečaj zalog Ztot za surovine, osnovne materiale, kupljene polizdelke določimo po formuli:
Ztot = Ztek + Zs + Ztr + Zteh.
Normativna potreba po obratnih sredstvih v rezervnih delih za tekoče vzdrževanje in popravilo opreme se izračuna kot zmnožek stopnje zaloge v rubljih, ugotovljene glede na določen kazalnik, s skupno načrtovano vrednostjo slednjega.
Na primer, stopnja zalog rezervnih delov za vzdrževanje in popravila opreme je določena v rubljih. za 1 tisoč rubljev. Knjigovodska vrednost opremo.
Tipična stopnja obratnega kapitala za rezervne dele Atip se določi s formulo:
Atip \u003d Atot / Sob,
kjer je Atot skupna potreba po obratnih sredstvih za rezervne dele, rub.;
Sob - stroški opreme in vozil ob koncu načrtovanega leta.
Stopnja zalog za nedokončano delo NZP se določi glede na trajanje proizvodnega cikla in stopnjo pripravljenosti izdelkov, ki se izraža s faktorjem povečanja stroškov. Norma je opredeljena na naslednji način:
Hnz \u003d Tc × Knz,
kjer je TC trajanje proizvodnega cikla, dni;
Knsp - koeficient povečanja stroškov.
Koeficient povečanja stroškov nedokončane proizvodnje označuje stopnjo pripravljenosti izdelka in je posledica dejstva, da se stroški nedokončane proizvodnje izvajajo ob različnih časih in postopoma naraščajo skozi celoten cikel. Faktor povečanja stroškov je vedno večji od 0 in manjši od 1.
Stopnja zaloge za končne izdelke je odvisna od časa obdelave plačilnih dokumentov, pakiranja in označevanja, skladiščenja v skladišču do odpreme, odvoza izdelkov do tranzitne norme, trajanja prevoza izdelkov iz skladišča podjetja do odhodne postaje in nakladanje v vozila.
Po vzpostavitvi normativov zalog se normativ obratnih sredstev določi v denarju za posamezne elemente obratnih sredstev in za podjetje kot celoto.
Koeficient obratnega kapitala- minimalni znesek sredstev, ki jih podjetje potrebuje za organizacijo proizvodnih dejavnosti.
Večinoma standard za posamezne elemente obratnih sredstev Sni najdemo po formuli:
Sni = H3i × Ai,
kjer je H3i stopnja zalog i-tega elementa, dni;
Ai je indikator, v zvezi s katerim je določena norma.
Razmislimo o izračunu normativov obratnega kapitala na primerih.
Standard inventarja(surovine, material, kupljeni polizdelki itd.) se določi tako, da se norma v dnevih pomnoži z njihovo enodnevno porabo.
Sni = H3i × M / Tk,
kjer je M poraba surovin in materialov za koledarsko časovno obdobje, rubljev;
Тк — koledarsko obdobje, dnevi (leto — 360 dni; četrtletje — 90 dni, mesec — 30 dni).
Standard dela v teku Anzp se izračuna tako, da se stopnja zalog v nedokončanem stanju pomnoži s povprečno dnevno proizvodnjo izdelkov, vrednotenih po proizvodnih stroških.
Anzp \u003d Psut × Nzp,
kjer je Psut povprečna dnevna proizvodnja po proizvodnih stroških, rubljev;
Nnsp - tečaj nedokončane zaloge, dni.
Koeficient obratnega kapitala za končne izdelke ZGP v skladišču podjetja določimo po formuli:
ZGP \u003d Psut × Nzg,
kjer je Psut - enodnevna proizvodnja končnih izdelkov po proizvodnih stroških;
Nzg - norma zaloge končnih izdelkov, dni.
Izračun količnika obratnih sredstev za odložene stroške Ab.p se določi s formulo:
Ab.p. \u003d Zn + Zpl - Zpog,
kjer je Zн - odloženi stroški na začetku načrtskega obdobja;
Zpl - izdatki načrtovanega obdobja za te namene;
Zpog - stroški v načrtskem obdobju, ki se odpišejo na stroške proizvodnje.
Proces racionalizacije se konča z vzpostavitvijo agregatnega standarda obratnega kapitala z dodajanjem zasebnih standardov za zaloge, nedokončano proizvodnjo, odložene stroške in končne izdelke.
Povprečna stopnja obratnega kapitala za podjetje kot celoto se izračuna tako, da se skupna stopnja deli z enodnevno proizvodnjo tržnih izdelkov po proizvodnih stroških.
Tako je racionalizacija obratnih sredstev nujen pogoj za določitev minimalne zadostne količine sredstev za zagotovitev učinkovitega delovanja podjetja kot celote.
A.S. Palamarchuk, doktor ekonomskih znanosti znanosti, prof. REA jih. G.V. Plehanov